Налоговая система

определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета. Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость. Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы. Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально. В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями. Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, что бы их можно было изложить в рамках дипломной работы. Незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса.

Литература

1. Конституция Российской Федерации. М: Юрид.лит., 1995 год. 2. Закон Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27.12.1991г. // Экономический журнал. 1992 г. № 10. 3. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в РФ” от 27.12.1991 г. // “Налоги и платежи”. 1996 год. 4. Закон РФ от 21.03. 1991 г. № 943-I “О государственной налоговой службе Российской Федерации”. 5. Закон РФ от 6.12. 1991 г. Закон РФ от 20.12.1991 г. “О налоге на добавленную стоимость”, изменения и дополнения к нему, инструкции по применению, письма ГНИ. 6. Закон РФ от 24.06. 93г. № 5238-I “О федеральных органах налоговой политики”. 7. Федеральный закон от 31.12. 1995 г. № 228-Ф3 “О федеральном бюджете на 1996 год”. 8. Указ Президента РФ от 23.05. 1994 г. № 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налоговых и иных обязательных платежей”. 9. Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 10.07. № 3255-1 “О некоторых вопросах налогового законодательства РФ”. 10. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 31.05. 1995г. № 707-в-06/308 “О ставках налогообложения отдельных доходов, установленных в соглашениях об избежании двойного налогообложения”. 11. Изменения и дополнения Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 6.03.94 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” // Экономический журнал. 1994. № 42. 12. “Базовый комплект нормативных документов по налогам, обязательным платежам и бухгалтерскому учету” в восьми томах. Том 1. 1996 год.“Основные принципы налоговой системы. Налоговые органы. Ответственность за нарушения налогового законодательства”. Изд-во “Эксперт”. 1996 год. 13. “Российские законы”. Сборник под редакцией профессора Н.И.Химичева, Е.А.Суханова. Изд-во Бек. М., 1995. 14. Горский И.В. Фискальная политика // Финансы. 1995. №10. 15. Гуреев В.И. Налоговое право. Экономика. 1995. 16. Люсов А.Н. Налоговая система России. М., “Банкцентр”. 1994.

Приложение 1 г==================¬ ¦ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ¦ L========T=========- -----------------------¬ ¦ -------------------------¬ ¦ Налог на добавленную +---+---+ Федеральные платежи за ¦ ¦ стоимость ¦ ¦ ¦ пользование природными ¦ L----------------------- ¦ ¦ ресурсами ¦ ¦ L------------------------- -----------------------¬ ¦ -------------------------¬ ¦ Акцизы на отдельные ¦ ¦ ¦ Подоходный налог ¦ ¦ группы и виды товаров+---+---+ (налог на прибыль) с ¦ L----------------------- ¦ ¦ предприятий ¦ ¦ L------------------------- -----------------------¬ ¦ -------------------------¬ ¦ Налог на доходы ¦ ¦ ¦ Подоходный налог с ¦ ¦ банков +---+---+ физических лиц ¦ L----------------------- ¦ L------------------------- -----------------------¬ ¦ -------------------------¬ ¦ Налог на доходы от ¦ ¦ ¦ Налоги - источники об- ¦ ¦страховой деятельности+---+---+ разования дорожных ¦ L-----------------------