Налоговая система Канады

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ Кафедра финансов и бухгалтерского учета Реферат по дисциплине: “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ” на тему: Налоговая система Канады Выполнил: студент группы ИЭ-45 Золотов О.Ю. Проверила: Селезнева Н.Н. Санкт-Петербург 1999 Содержание Уровни налоговой системы Канады 3 Модернизация налоговой системы 3 Подоходный налог 3 Налог на прирост рыночной стоимости активов 4 Налог на прибыль 4 Основные налоговые льготы 5 Налог с продаж 6 Налог на товары и услуги 6 Влияние налоговой системы на экономические процессы в стране 7 Роль провинций в экономике 7 Координация налогов 8 Список использованной литературы 9

Уровни налоговой системы Канады Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях: федеральном (48% государственных доходов); провинциальном (42% государственных доходов); местном (10% государственных доходов). Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. За 19851994 годы доля подоходного налога увеличилась на 45% (с 56580 млн. до 101943 млн. канадских долларов). Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования. Налоговые источники доходов провинций складываются из: § подоходного налога с населения; § налога с продаж; § налога на прибыли корпораций; § акцизов; § налогов в фонды социального страхования; § налогов на дарения; § рентных платежей; § различных регистрационных и лицензионных сборов. Основную долю поступлений дают подоходный налог с населения и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство. В стране сложилась четкая система налогового регулирования: Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов. Все проекты выносятся на обсуждение прежде всего в Палату Общин. Сбором налогов занимается Министерство национального дохода. Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд. Отдельным провинциям сделаны исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта налог на прибыль. Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения). Модернизация налоговой системы Первым этапом модернизации налоговой системы Канады стала налоговая реформа, начатая в 1987 г. Она коснулась двух основных доходных статей бюджета: подоходного налога и налога на прибыль. В дальнейшем был проведен радикальный пересмотр системы косвенных налогов. Подоходный налог В соответствии с реформой 1987 г. в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе свои местные ставки подоходного налога, (см. Таблица 1 и Таблица 2). Таблица 1. Ставки федерального подоходного налога Доход, тыс. долл.Максимальная федеральная ставка, %0 -295901729590 -5918026более 5918029Таблица 2. Ставки подоходного налога с физических лиц, действующие в регионах Провинция, территорияОсновная ставка, %Основная федерально-провинциальная ставка, %Ньюфаундленд Новая Шотландия о. Принца Эдуарда21,0* 19,0** 19,052,3 50,3 50,3Нью-Брансуик20 ,151,4Квебек21,652,9Онтарио21,652,9Манитоба19,150,4Саскачеван20,651,9Альберта14,846,1Брит. Колумбия22,954,2Юкон15,346,6Северо-западные территории13,044,4* Ставка составляет 69% от основной федеральной. В Ньюфаундленде существует пяти процентный дополнительный налог на сверхдоходы. ** Основная ставка равна 59,5% основной федеральной. С 1 июля 1997 г. ставка провинции снизится до 19,5% основной федеральной. В настоящее время с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%. В остальных регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных сумм дохода. Были пересмотрены налоговые льготы, и часть из них отменена. Многие льготы переведены из налоговых скидок в разряд налогового кредита. Таким образом, новая налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов (индексация ставок и налоговых кредитов в соответствии с ростом потребительских цен). Налог на прирост рыночной стоимости активов Большое значение в системе подоходного налога с населения имеет налог на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного федерально - провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%. Налог на прибыль Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям. Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка 28% (для компаний обрабатывающей промышленности 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в Таблица 3. Таблица 3. Ставки налога на прибыль, действующие в регионах Провинция, территорияОсновная ставка, %Основная федерально-провинциальная ставка, %Ньюфаундленд14,0*43,12Новая Шотландия16,0"45,12о. Принца Эдуарда15,044,12Нью Брансуик17,046,12Квебек (от вида деят-сти)8,9-16,2538,02-45,37Онтарио15,544,62Манитоба17,046,12Саскачсван17,046,12Альберта15,544,62Брит. Колумбия16,545,62Юкон15,044,12Северо-западные терр-ии14,043,12* Ньюфаундленд снижает ставку для компаний, создающих более 10 рабочих мест с полной занятостью и инвестициями не менее $500 000. ** С 1 июля 1993 г. снизилась ставка для корпораций, создающих рабочие места в фармацевтической, компьютерной, телекоммуникационной и аэрокосмической отраслях. Основные налоговые льготы Основные налоговые льготы для корпораций включают: § инвестиционный налоговый кредит; § налоговый кредит на расходы НИОКР; § ускоренные нормы амортизации; § льготные условия налогообложения стоимости активов; § скидки на истощение недр и др. Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов. Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурового оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования. Сохранены льготы на стимулирование регионального