Налогообложение владельцев транспортных средств

средств.

Налог на приобретение транспортных средств установлен Законом РФ «О дорожных фондах в РФ» от 18 октября 1991 года №1759-1, а именно, статьёй 7 данного закона. При его уплате необходимо руководствоваться также Инструкцией ГНС РФ от 15 мая 1995 года № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» с последними изменениями от 3 августа 1999 года. Плательщики налога на приобретение транспортных средств: - юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения) далее «организации»; - граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица далее «предприниматели», приобретающие автотранспортные средства путём купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал. Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость, акциза). При исчислении налога акциз исключается из продажной цены автомобиля, только в случае приобретения автомобиля у организации, которая произвела и реализовала этот автомобиль. Ставки налога: 1. Грузовые автомобили, пикапы, легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили* и легковые автомобили по ставке 20 % от продажной цены автомобиля; 2. Прицепы и полуприцепы по ставке 10 %. Объектом налогообложения являются транспортные средства, которые подлежат регистрации в соответствии с Постановлением Правитель- _______________________ * автотранспортные средства, предназначенные для перевозки и использования на нём специального оборудования.

ства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ». Не являются объектом налогообложения автотранспортные средства, приобретённые для дальнейшей реализации (при наличии лицензии на торговлю автомобилями). По автотранспортным средствам, приобретённым в рамках совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому, в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора. Особенности некоторых случаев исчисления налога: 1. В случае приобретения автотранспортных средств путём мены на какой-либо товар (выполненные работы, услуги) для исчисления налога принимаются продажные цены, но не ниже рыночных цен на автотранспортные средства таких или аналогичных марок, сложившиеся на момент совершения сделки, в том числе и на биржах. 2. В случае приобретения автотранспортных средств, бывших в употреблении, для исчисления налога принимается продажная цена (без НДС), но не ниже его балансовой стоимости за вычетом износа. 3. В случае приобретения автотранспортных средств за пределами РФ налог исчисляется по установленным срокам от таможенной стоимости автотранспортных средств. 4. Арендодатель (лизингодатель) юридическое лицо или предприниматель, приобретающий в собственность автотранспортные средства для осуществления лизинговой деятельности, уплачивает налог в установленном порядке. Арендатор (лизингополучатель), выкупающий автотранспортные средства, полученные по договору лизинга, уплачивает налог от продажной цены автотранспортного средства, определённой в договоре лизинга. 5. В случае приобретения автотранспортных средств за валюту налог исчисляется исходя из продажной стоимости автотранспортного средства, пересчитанной по курсу рубля, устанавливаемого Центральным Банком РФ, на день приобретения автотранспортного средства. Регистрация или перерегистрация автотранспортных средств производится при предъявлении органу, осуществляющему регистрацию или перерегистрацию, квитанции или платёжного поручения об уплате налога на приобретение автотранспортных средств. При регистрации и перерегистрации, производимой при смене местонахождения плательщика, передаче автотранспортных средств от одного структурного подразделения к другому внутри одной организации, при реорганизации, смене организационно-правовой формы организаций, в том числе при приватизации государственных и муниципальных предприятий (кроме продажи автотранспортных средств при ликвидации организаций) налог на приобретение транспортных средств не взимается. Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются: - герои СССР, РФ, граждане, награждённые орденом Славы трёх степеней, а также их общественные объединения, использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности; - организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси); - граждане, приобретающие легковые автомобили в личное пользование; - общественные объединения (организации) инвалидов, использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности; - колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов; - предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 и более процентов общей суммы их доходов; - иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей; - профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования; - органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД РФ; - субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности; - плательщики налога на приобретение транспортных средств, использующие их исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи. Снижение размера налога либо полное освобождение от него отдельных категорий граждан осуществляется законодательными органами власти субъектов РФ. Налог уплачивается по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течении пяти дней со дня его приобретения, причём для юридических лиц и предпринимателей днём приобретения автотранспортных средств считается день их приобретения по сделке купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал. Юридические лица представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учёт поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчёт в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, в котором был уплачен налог, а для предпринимателей в срок, установленный для представления декларации о доходах. Суммы платежей по налогу включаются