Акцизы

Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Акцизы были введены законом от 06.12.91, в котором определялись, как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектами обложения акцизами являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны СНГ) и импортируемые товары из стран СНГ. Не подлежит обложению акцизами подакцизная продукция, изготовляемая предприятиями, оказывающими услуги населению, из бывших в употреблении подакцизных товаров, владельцами которых являются физические лица. Кроме того акцизами не облагаются покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям (в том числе в сборе), направляемые на территории РФ на комплектацию, спирт этиловый ректификованный из всех видов сырья и спиртованные соки, отпускаемые для выработки на территории РФ водки, ликеро-водочных изделий, винодельческой и другой алкогольной продукции, облагаемой акцизами, катера специального назначения (военные, а также предназначаемые для органов рыбоохраны и других аналогичных государственных органов). Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно. При этом дата совершения оборота устанавливается исходя из методики определения выручки от реализации товаров, принятой на каждом конкретном предприятии (либо по отгрузке, либо по оплате). Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из: 1. отпускных цен с включением в них суммы акциза. Пусть отпускная цена подакцизного товара, включающая издержки производства и прибыль, составляет на единицу продукции величину Х, а ставка акциза к отпускной цене Т процентов, тогда отпускная цена с учетом акциза (облагаемый оборот) Р составит: (Х * 100%) : (100% - Т) = Р при этом сумма акциза А составит: (Р * Т) : 100% = А 2. фактической себестоимости с учетом суммы акцизов по подакцизной продукции, не реализуемой на сторону и используемой предприятиями для производства другой продукции, не облагаемой акцизами. Обозначим фактическую себестоимость такого товара Рф. Тогда облагаемый оборот при ставке акциза Т составит: (Рф * 100%) : (100% - Т) = Р при этом сумма акциза А составит: (Рф * Т) : 100% = А 3. максимальных отпускных цен, применяемых на данном предприятии на товары и продукцию, производимые на территории РФ из давальческого сырья (давальческим сырьем считаются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцем без оплаты другим предприятиям для дальнейшей переработки, включая розлив), на момент отгрузки готовой продукции, а при их отсутствии исходя из рыночных отпускных цен, сложившихся на такие же или аналогичные товары и продукцию в данном регионе в предыдущем месяце. Точно также при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или при реализации подакцизных товаров по ценам ниже рыночных облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на такую же или аналогичную продукцию на момент совершения операции.

Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки: · не позднее 30-го числа следующего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам (за исключением природного газа), реализования с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца. · не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам (за исключением природного газа), реализования с 16-го по последнее число отчетного месяца. · Акцизы по природному газу уплачиваются исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. · Предприятия, производящие и реализующие винно-водочные изделия, уплачивают в бюджет акцизы на третий день по реализации. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в бюджет возлагается на плательщиков. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. Ставки акцизов по отдельным видам товаров и продукции

Наименование товаров и продукцииРазмеры ставок акцизов (в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам) согласно инструкции Гос. Налоговой службы РФ от 9.12.91Размеры ставок акцизов (в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам) согласно инструкции Гос. Налоговой службы РФ от 30.09.93Водка8585Ликеро-водочные изделия8580Спирт питьевой9090Спирт этиловый из пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки водки, ликеро-водочных изделий, спирта питьевого и винодельческой продукции) 90 50Коньяк, виноградные и плодовые напитки с содержанием объемной доли этилового спирта от 35 до 40 процентов включительно 55 55Шампанское47.547.5Вина виноградные, виноградные и плодовые напитки с содержанием объемной доли этилового спирта до 35 процентов включительно 46.5 46.5Плодовые вина3030Пиво4040Табачные изделия: производимые по разработкам предприятий с иностранными инвестициями и по лицензиямСигареты 1 класса5050Сигареты П и Ш классов2525Сигареты 1У класса1414Папиросы 1 класса2020Покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям, в том числе в сборе (кроме направляемых на комплектацию) 30 30Легковые автомобили (кроме марки «Ока»)3535Легковые автомобили марки «Ока»2525Грузовые автомобили грузоподъемностью до 1.25 тонны2525Ювелирные изделия (включая изделия с бриллиантами)3030Бриллианты1010Изделия из хрусталя2020Ковры и ковровые изделия машинного производства жаккардовые двухполотные синтетические и полушерстяные, вязальные «Лирофлор», жаккардовые прутковые полушерстяные и аксминстерские

10

10Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента)Пальто, полупальто, жакеты, куртки, палантины, горжеты, косынки, пелерины, пластины с площадью лекал 15 кв. дм и выше 35 35Головные уборы цельномеховые2020Воротники, манжеты, отделки и пластины с площадью лекал до 15 кв. дм 1010Одежда из натуральной кожи3535 Под винно-водочными изделиями подразумеваются: водка всех видов; ликеро-водочные изделия, такие как ликеры крепкие и десертные, кремы, наливки, настойки сладкие, полусладкие и полусладкие слабоградусные, настойки горькие и горькие слабоградусные, напитки десертные, аперитивы, бальзамы, коктейли и др.; спирт питьевой, коньяк, шампанское, вина виноградные, плодовые вина, виноградные и плодовые напитки. Под изделиями из хрусталя имеются в виду изделия из высокосвинцового хрусталя, синцового хрусталя,