Налогообложение предприятия

Содержание Введение………………………………………………………………………...…..3 1. Налоговый кодекс РФ как основной законодательный акт российского налогообложения……………………………………………………………………..….5 1.1.«Вводный закон»……………………….………..…………………..…………6 1.2. Общие определения…………………………………….……………….……11 1.3. Понятие налоговой нагрузки……………………….……………..………….14 1.4. Налог на прибыль………………………………….…..……………………....17 1.5. Налог на имущество……………………………………….………………….25 1.5.1. Общая характеристика налога на имущество предприятий……….……..25 1.5.2. Плательщики и ставки налога……………………..………..…….………..28 1.5.3. Объект налогообложения ……………………………....……..……..……..29 1.5.4. Изменения по налогу на имущество, предлагаемые проектом налогового кодекса………………………………………...………….…………...34 2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия на ООО «Авангардстройматериалы» ……………………………………………..…39 2.1. Расчет среднегодовой стоимости имущества…………………….…………46 2.2. Налог на недвижимость опыт Новгородской и Тверской области………52 Заключение…………………………………………………………………………57 Список литературы……………………………………………...…………………61 Приложения…………………………………………………...……………………63

Введение

Становление введенной с 1992 года принципиально новой для Россииналоговой системы проходило в жестких условиях политических,экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственностив области налогового права. За годы функционирования налоговой системыбыло внесено значительное количество различных изменений в налоговоезаконодательство, с целью его приведения в соответствие с протекающими вжизни общества процессами. Происходящие в России изменения в области политики и экономики,изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти,процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведенияадекватной налоговой политики и построения эффективной, справедливой истабильной налоговой системы. Необходимость изменения действующегоналогового законодательства диктуется и его крайним несовершенством, выражающимся, в частности, в отсутствии единой законодательной инормативной базы налогообложения, многочисленности нормативных документови частом несоответствии законов и подзаконных актов, регулирующихналоговые отношения. А также законов, относящихся к иным отраслям права,но вторгающихся в вопросы регулирования налоговых отношений,существование правовых пробелов и отсутствие достаточных правовыхгарантий для участников налоговых отношений. Чтобы раскрыть тему дипломной работы нельзя обойти стороной несовершенство налоговой системы. Поэтому в теоретической части рассматривается строение налоговой системы. Где особую значимость приобретает Налоговый кодекс РоссийскойФедерации - систематизированный законодательный акт, призванныйобеспечить комплексный подход к решению насущных проблем налоговогоправа. Он выступает, как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики. В Налоговом кодексе Российской Федерации действующие нормы иположения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются всоответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговойсистемы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную исогласованную систему. Так же в теоретической части считаю необходимым привести основные определения слов, которые будут неоднократно встречаться в дипломной работе. Особое внимание уделяется налоговой нагрузке, налогу на прибыль. Раскрываются основные характеристики налога на имущество предприятий, дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. А так же изменения налога на имущество, предусмотренные проектом Налогового кодекса. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер. В практической части приведен расчет налога на прибыль с учетом и без учета льгот на примере ООО «Авангардстройматериалы». Приведено несколько примеров расчетов среднегодовой стоимости предприятий. Так как налог на имущество является основным налогом субъектов Российской Федерации, то наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, в практической части освещен опыт имущественного налогообложения полученный в ходе эксперимента в Новгородской и Тверской области. Для наглядности в работе используются примеры для иллюстрации порядка расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий, определения среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения при различных ситуациях. Также в работе приведены два рисунка, три таблицы и пять приложений.

1. Налоговый кодекс РФ как основной законодательный акт российского налогообложения

История российского Налогового кодекса тянется с 1994 года, когда было решено готовить кодифицированный законодательный акт взамен действующей запутанной и противоречивой системы. Проект готовился правительством РФ под руководством С. Шаталова, в то время - заместителя Министра Финансов РФ. В 1997 году проект был внесен в Государственную Думу и даже принят в первом чтении, однако к ноябрю стало ясно, что дальнейшее рассмотрение проекта полностью остановит работу над бюджетом 1998 года. Президент РФ, следуя договоренности с руководителями обеих палат Федерального Собрания, отозвал проект Налогового кодекса на доработку. Доработка правительственного варианта Кодекса велась под руководством нового заместителя Министра Финансов М. Моторина. В январе 1998г. Правительственный проект вновь был представлен в Государственную Думу. Одновременно с ним рассматривались и альтернативные проекты, представленные депутатскими фракциями (КПРФ, ЛДПР), общественными объединениями ("Налоги России", Ассоциация "Черноземье"), отдельными депутатами (И. Грачев, В. Машинский). В результате 23 апреля в первом чтении был, все же принят правительственный вариант. Работа над проектом продолжалась в специально созданной комиссии Государственной Думы, которая рекомендовала разделить рассмотрение его двух частей: Первой (общей) части, которая описывает принципы налогообложения и устанавливает основы взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, и Второй (специальной) части, посвященной отдельным налогам. Первая часть Кодекса была существенно переработана в Бюджетном комитете Государственной Думы и принята во втором чтении 23 июня. 16 июля состоялось третье, последнее чтение законопроекта, и 31 июля он был подписан Президентом. Первая часть Кодекса введена в действие с 1 января 1999 года. Вторая часть Кодекса продолжает обсуждаться в Государственной Думе специально созданными рабочими группами по отдельным налогам с участием представителей Правительства и независимых экспертов. В настоящее время рассматривается два варианта развития событий: либо, как и прежде, будет проводиться корректировка действующих в настоящее время налоговых законов, либо отдельные положения второй части Налогового кодекса будут вводиться в действие самостоятельными законами.