Методы планирования себестоимости продукции

плану на фактический объемПо фактусумма, грн.уд вес, %сумма, грн.уд вес, %1.Сырье и материалы за вычетом отходов. 2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. 3.Топливо и энергия на технол. цели. 4.Зарплата основная и дополнительная с отчислениями. 5.Общепроизводственные расходы. 6.Общехозяйственные расходы. Итого производственная себестоимость. Внепроизводственные расходы. Всего полная себестоимость.45363

2168 10698 22212

51902 18740 151081 1073 15215530

1,4 7,1 14,7

34,4 12,4 100 - -45525

2034 9312 22212

50955 20654 150698 1241 15193330,2

1,3 6,2 14,7

33,8 13,7 100 - - Диаграмма . Структура затрат на производство товарной продукции . (1)-сырье и материалы за вычетом отходов ; (2)-общехозяйственные расходы (3)-общепроизводственные расходы (4)-заработная плата основная и дополнительная с отчислениями (5)-топливо и энергия (6)-покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

По данным таблицы 2.1 видно, что в отчетном периоде предприятие из всей суммы затрат 151933грн. израсходовало на производственную себестоимость товарной продукции 150698 грн. Доля производственной себестоимости во всех затратах составляет 99,2 %. Основная доля затрат на производство приходится на сырье и материалы 30,2 % и на общепроизводственные расходы 33,8 %. Кроме того по двум статьям наблюдается рост удельного веса затрат в общей сумме затрат на производство. Так по статье «сырье и материалы удельный вес затрат в отчетном периоде увеличился против планового на 0,2 %, по статье «общехозяйственные расходы - на 1,3 %. Поэтому важным направлением снижения затрат на производство является поиск резервов по сокращению этих расходов.

2.2 Анализ себестоимости товарной продукции .

В отчетах предприятий выпущенная товарная продукция показывается в двух оценках (по плановым нормам затрат и по фактическим затратам): в целом и с разбивкой по отдельным статьям. Если фактические затраты ниже плановых, значит достигнута экономия. Экономию или перерасход можно выразить в абсолютных и относительных показателях. Для того, чтобы дать оценку выполнения плана по себестоимости, надо проверить, не повлияли ли на показатели себестоимости внешние факторы, не зависящие от предприятия. Такими факторами могут быть: изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на перевозки, состава комплектующих изделий. Влияние подобных факторов показывается в справках к отчетным таблицам по себестоимости. Для выявления отклонений фактического уровня затрат от планового рассмотрим таблицу 2.2 Фактический объем производства продукции - 437м2; плановый - 445м2.

Таблица 2.2 Анализ отклонения фактической себестоимости товарной продукции от плановой. Наименование статей затратСуммы затрат, грн.Себестоимость по плану на фактический выпускОтклонения (+,-)по планупо фактуабсолютноеотносительное1.Сырье и материалы 2.Возвратные отходы 3.Покупные изделия и полуфабрикаты 4.Топливо и энергия на технологические цели 5.Заработная плата основная и дополнительная с отчислениями. 6.Общепроизводственные расходы. 7.Общехозяйственные расходы. Итого производственная себестоимость. 8.Внепроизводственные расходы. Всего полная себестоимость51300 5259 2200

10858

22544

52678

19020

153341

1090

154431 50621 5096 2034

9312

22212

50955

20654

150692

1241

151933 50544 5181 2168

10698

22212

51902

18740

151081

1073

152155+77 -85 -134

-1386

-

-947

+2914

-389

+168

-222 +0,15 -1,6 -6,2

-13,0

-

-1,8

+15,6

-0,26

+15,7

-0,15

По данным таблицы 2.2 видно, что в целом себестоимость продукции снизилась по отношению к плановой на 0,15%. Однако по двум статьям план по себестоимости был не выполнен. Так по статье «сырье и материалы» перерасход затрат составляет 0,15 %, а по статье «общехозяйственные расходы» - 15,6 %. Поэтому необходимо выявить резервы снижения себестоимости по этим статьям. Для выявления причин, повлиявших на увеличение затрат по статье «сырье и материалы» поведем факторный анализ (таблица 2.3).

Анализ проводится по двум факторам : отклонения цен и норм расхода материала. Из приведенной таблицы видно, что причиной, повлиявшей на рост затрат на материалы, является увеличение цен на пиломатериалы. Причиной этого является ограниченность ввоза материалов из России. Таблица 2.3 - Анализ отклонения цен и норм расходов материала .

Наименование Расход Цена План. Факт. Отклонение статей затрат Ед.изм План Факт План Факт вып. вып. всего по цене

Сырье и материа- Дверной блок лы 1.Пиломатериал м3 0.21 0.21 195.2 210.5 41.0 45.15 +4.15 +4.15 хв. Обрезной 2. Гвозди кг 0.2 0.2 0.52 0.52 0.10 0.10 - - 3. Шурупы кг 0.4 0.4 1.63 1.63 0.65 0.65 - - 4. Клей ПВА кг 0.18 0.18 4.52 4.52 0.81 0.81 - - 5. Петли шт. 2 2 0.40 0.40 0.80 0.80 - - Итого 43.37 47.52 +4.15 +4.15

Оконный блок двойной раздельный 1. Пиломатериал м3 0.264 0.264 195.2 210.5 51.53 55.57 +4.04 +4.04 хв. обрезной 2. Гвозди кг 0.44 0.44 0.52 0.52 0.23 0.23 - - 3. Шурупы кг 0.48 0.48 1.63 1.63 0.78 0.78 - - 4. Клей ПВА кг - - - - - - - - 5. Петли шт 4 4 0.40 0.40 1.6 1.6 - - Итого 54.14 58.19 +4.04 +4.04 Переплеты оконные 1. Пиломатериал м3 0.0352 0.0352 195.2 210.5 6.87 7.41 +0.54 +0.54 хв. обрезной Итого 6.87 7.41 +0.54 +0.54 Дверные полотна 1.Пиломатериал м3 0.067 0.067 195.2 210.5 13.08 14.10 +1.02 +1.02 хв. обрезной Итого 13.08 14.10 +1.02 +1.02

3.Экономическая часть . 3.1 Расчет экономии от снижения себестоимости продукции .

В ходе проведения анализа затрат на производство товарной продукции были сделаны выводы о необходимости выявления резервов снижения себестоимости по статьям «сырье и материалы» и «общехозяйственные расходы» . Определим возможную экономию затрат на сырье и материалы. В настоящее время на предприятии применяется технология, предусматривающая изготовление столярных изделий из пиломатериалов. Вследствие значительного повышения цен на лесоматериалы из-за ограниченности ввоза материалов из России , такая технология изготовления столярных изделий является экономически невыгодной . Поэтому целесообразным становится использование отходов , получаемых при распиливании крупного леса на пиломатериалы и пиломатериалов на заготовки для производства клееной древесины , по своим качествам равноценной пиломатериалам . Наиболее простым способом является изготовление длинных досок и брусков из коротья путем клейки их на зубчатый шип. При этом получают доски нужной длины , по качеству характерные пиломатериалам такого же сечения . Из клееной древесины на предприятии планируется изготовить коробки оконных и дверных блоков,