Лизинг

имущества; БС - то же, что и в формуле (2); или по формуле (5б)

(5б)

#G0где: ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4); СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле: (6)

#G0где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.; Р, Р ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.; Т - срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

#G1 (7)

#G0НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.; Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.; СТn - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

#G1 Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)

#G0Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

#G1 (9)

#G0ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.; ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.; Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

#G1 ЛВк = ЛП / Т / 4 (10)

#G0ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.; ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

#G1 ЛВм = ЛП / Т / 12, (11)

#G0ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.; ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).

2.3.4. #G0Пример расчета лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн. руб.; Срок договора - 10 лет; Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых; Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 40% годовых; Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн. руб.; Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых; Дополнительные услуги лизингодателя: Командировочные расходы - 3,6 млн. руб.; Консалтинговые услуги - 2,0 млн. руб.; Обучение персонала - 4,0 млн. руб.; Ставка налога на добавленную стоимость - 20%;

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.

Расчет среднегодовой стоимости имущества Таблица 1

ГодСтоимость имущества на начало года, млн. руб.Сумма амортизационных отчислений, млн. руб.Стоимость имущества на конец года, млн. руб.Среднегодовая стоимость имущества, млн. руб.1-й160161441522-й144161281363-й128161121204-й11216961045-й961680886-й801664727-й641648568-й481632409-й3216162410-й161608

#G0Расчет общей суммы лизинговых платежей

1-й год АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб. ПК = 152,0 x 40 : 100 = 60,8 млн. руб. КВ = 152,0 x 10 : 100 = 15,2 млн. руб. #G1 ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб. В = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн. руб. #G0НДС = 92,96 x 20 : 100 = 18,592 млн. руб. #G1 ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн. руб.

#G02-й год АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб. ПК = 136,0 x 40 : 100 = 54,4 млн. руб. КВ = 136,0 x 10 : 100 = 13,6 млн. руб. #G1 ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб. В = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 = 84,96 млн. руб. #G0НДС = 84,96 x 20 : 100 = 16,992 млн. руб. #G1 ЛП = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 + 16,992 = 101,952 млн. руб.

#G0В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 - 10 годы.

Таблица 2

Годы АОПККВДУВНДСЛП11660,815,20,9692,9618,592111,55221654,413,60,9684,9616,992101,95231648,012,00,9676,9615,39292,35241641,610,40,9668,9613,79282,75251635,28,80,9660,9612,19273,15261628,87,20,9652,9610,59263,55271622,45,60,9644,968,99253,55281616,04,00,9636,967,39244,3529169,62,40,9628,965,79234,75210163,20,80,9620,964,19225,152Всего160320809,6569,6113,92683,52в %23,446,8211,711,4-16,67100,0 #G1#G0Размер лизинговых взносов

683,52 : 10 = 68,352 млн. руб.

График уплаты лизинговых взносов. #G1 Таблица 3

ДатаСумма01.07.199668,35201.07.199768,35201.07.199868,35201.07.199968,35201.07.200068,35201.07.200168,35201.07.200268,35201.07.200368,35201.07.200468,35201.07.200568,352 Лизинговые платежи включаются в соответствии с законодательством Российской Федерации в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем.

По истечении срока лизингового договора оборудование возвращается лизингодателю, либо приобретается лизингополучателем по остаточной стоимости. Таким образом, лизинг не исключает, а дополняет традиционные отношения финансовых институтов с деловыми кругами по финансированию технического перевооружения, реконструкции и развитию производства. Первые лизинговые платежи часто начинаются после поставки имущества лизингополучателю. При использовании финансового кредита для покупки имущества предприятие должно было бы около 15 процентов стоимости покупки оплатить за счет собственных средств. Лизингополучатель решает свои задачи путем временного использования, а не приобретения имущества в собственность, что позволяет ему избежать риска покупки морально и физически устаревшего оборудования и не утяжеляет его активы, поскольку лизинговое имущество на балансе у него не числится. Это особенно важно при использовании дорогостоящего оборудования. Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность выработать удобную для покупателя схему финансирования. По договоренности сторон лизинговые платежи возможны после получения выручки от реализации товаров, произведенных на переданном в лизинг оборудовании, или могут быть прокомпенсированы встречной услугой, что позволяет предприятиям без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды. Арендная плата за использование лизингового имущества относится на издержки производства и снижает у лизингополучателя налогооблагаемую прибыль.

3. Преимущества