Валютный контроль

сделки валютная выручка должна была поступить на текущий валютный счет экспортера не позднее 10 ноября 1994 г. Отметим, что, согласно п. 3.1 инструкции ЦБ РФ, ГТК РФ от 12.10.93 N 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров", по каждому заключенному экспортером контракту оформляется один паспорт сделки, в котором, помимо прочего, указывается транзитный валютный счет, предназначенный для зачисления валютной выручки от экспорта продукции, а также дата поступления валютной выручки (расчетная дата поступления последнего платежа на транзитный счет экспортера по контракту, на основании которого составлен паспорт сделки, указывается в паспорте сделки в графе "Последний платеж"). 2. Учитывая, что в указанный срок валютная выручка не поступила, а истец не предпринял в связи с этим надлежащих мер, Алтайская таможня применила штрафные санкции, предусмотренные ст. 273 ТК РФ. Напомним, что данной статьей установлена ответственность за несоблюдение ограничений, требований и условий таможенных режимов. Она выражается в виде наложения штрафа в размере от ста до двухсот процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо с взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств или без такового, либо с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без их отзыва. В этой связи доводы заместителя Генерального прокурора РФ, изложенные выше, не находят оснований. 3. Согласно ст. 5 Закона РФ от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" и п. 8 указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на соответствующие счета в уполномоченных банках на территории РФ. Из содержания этих правовых норм следует, что зачисление экспортерами валютной выручки на транзитные валютные счета в уполномоченных банках на территории РФ является обязательным условием экспортных операций. Указанное условие не только установлено законодательством, но и конкретизировано применительно к экспорту товаров. 4. Статья 98 ТК РФ, определяя требования при экспорте товаров, устанавливает, что экспорт осуществляется при соблюдении условий уплаты вывозных таможенных пошлин и иных таможенных платежей, соблюдении мер экономической политики и выполнении других требований, предусмотренных Кодексом и иными законодательными актами РФ по таможенному делу. Таким образом, уплата вывозных таможенных пошлин не исчерпывает перечень требований при экспорте товаров и не ограничивает условий таможенного режима экспорта. 5. Согласно ст. 24 ТК РФ, в случае, когда Кодексом не предусмотрены положения, регулирующие отдельные вопросы применения таможенных режимов, ГТК РФ праве впредь до принятия соответствующих законодательных актов определять особенности правового регулирования таможенных режимов, а также устанавливать режимы, вообще не предусмотренные Кодексом. Эти полномочия были реализованы ГТК РФ при принятии инструкции от 12.10.93 N 19, 01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров", где в п. 2.1 определено, что экспортеры обязаны обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта товаров на свои валютные счета в уполномоченных банках на территории РФ. Кроме того, п. 3.2 Инструкции устанавливает, что с подписанием паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров. Пунктом 7 указа Президента РФ от 18.08.96 N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок" также подтверждено, что зачисление на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров является требованием таможенного режима экспорта в соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса РФ. В данном случае следует иметь в виду, что к обстоятельствам, свидетельствующим о принятии экспортерами мер по обеспечению зачисления экспортной валютной выручки на транзитный счет экспортера, согласно п. III.IV письма ГТК РФ от 24.11.95 N 01-13/16645 "О применении ст. 273 Таможенного кодекса РФ за нарушения валютного законодательства, являющиеся одновременно нарушениями таможенных правил", относятся следующие обстоятельства: 1) на стадии предконтрактной подготовки: ѕ выяснение через Торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации; 2) на стадии заключения соглашения: ѕ внесение в договор предусмотренных гражданским законодательством способов обеспечения исполнения обязательств (залог, банковская гарантия, поручительство и проч.); ѕ применение форм расчетов по договору, исключающих риск незачисления экспортной валютной выручки (предоплата, аккредитив и т.д.); ѕ разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор; ѕ использование страхования коммерческих рисков; 3) после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств, но до выявления факта незачисления валютной выручки таможенными органами: ѕ ведение претензионной работы (предъявление претензии, переписка по факту незачисления валютной выручки по контракту с иностранной стороной); ѕ предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы о взыскании с контрагента неуплаченной суммы; ѕ обращение в Банк России за получением разрешения о продлении срока поступления экспортной валютной выручки; ѕ обращение в уполномоченные органы за получением заключения об обоснованности незачисления экспортной валютной выручки. Как следует из того же пункта письма ГТК РФ, принятие экспортером указанных мер, не повлекших зачисления валютной выручки, не может оцениваться как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии события или состава правонарушения данной категории, но учитывается при определении размера взыскания. Кроме того, предпринятые экспортером меры после обнаружения факта незачисления валютной выручки от экспорта товаров или заведения дела о нарушении таможенных правил являются обстоятельством, смягчающим ответственность, только в том случае, если они повлекли устранение вредных последствий правонарушения (поступление валютной выручки). 6. Таким образом, Президиум ВАС РФ признал, что зачисление экспортерами валютной выручки на транзитный валютный счет в уполномоченном банке служит условием таможенного режима экспорта. При этом экспортер обязан не только зачислять на счет в уполномоченном банке на территории РФ полученную валютную выручку, но и принять все необходимые меры для ее получения от покупателя экспортируемого товара. Незачисление валютной выручки, равно как