Анализ затрат на производство

ты19981999Изменениязатратт.руб.у.в. (%)т.руб.у.в. (%)т.руб.у.в. (%)1. Материальные затраты15344,555,81875849,73413,5-6,12.Затраты на оплату труда605922860822,825490,83. Отчисления2303,48,432218,5917,60,14. Амортизация основных фондов1464,95,329127,71447,12,45. Прочие затраты2336,48,54276,311,31939,92,86. Всего затрат27508,210037775,310010267,17. Объем производства28764,622428,5-6336,1 Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства. Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат. Расчет производится по формулам: Оз (N) = Зp0 * In - З p0 Оз (структура затрат) = Зp1 Зp0 * In

Где Оз общая сумма затрат; Зp затраты каждого вида (по элементам затрат); N выпуск продукции; I индекс выпуска продукции.

Таблица 2.3. Анализ структуры затрат на производство. Показатели19981999Отклонение1. Материалоемкость (таб.2.2.;ст.1:ст.7*100)5384312. Фондоемкость (таб.2.2.;ст.4:ст.7*100)51383. Зарплатаемкость (таб. 2.2. [ст.2+ст.3]:ст.7*100)2953244. Прочие затраты на 1руб. Продукции (таб.2.2.;ст.5:ст.7*100)81911

Таблица 2.4. Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Показатели19981999Баз.год, пе- Влияние на общиересчитанный затратына InИзменениеИзменениеV пр-ваэл-в затратA123=1*IN4=3-15=2-31. Затраты на производство27508,237775,321456,4--2. Материальные затраты15344,51875811968,7-3375,86789,33. Заработная плата с отчислениями8362,4118296522,7-1839,75306,34. Амортизация1464,929121142,6-322,31769,45. Прочие затраты2336,44276,31822,4-5142453,9 In = 22428,5 = 0,78 28764,6

О з = (-3375,8 + 6789,3) + (-1839,7 + 5306,3) + (-322,3 + 1769,4) + (-514 + 2453,9) = 10267,1 руб.

Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем экономическим элементам. Если бы объем производства остался на уровне 1998г. увеличение себестоимости составило бы 16318,9 тыс.руб., но снижение объема производства сократило данный рост себестоимости до 10267,1 тыс. руб.

2.3. Анализ затрат по статьям калькуляции. Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели, как заводская себестоимость и полная себестоимость.

Таблица 2.5. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. Статьи затрат 1998 год 1999 год Измененият.руб.у.в. (%)т.руб.у.в. (%)т.руб.у.в. (%)1. Материалы (за минусом возвратных отходов)8529,232,99014,425,3485,2-7,62.Комплектующие1805,27,02160,46,0354,6-1,03. Заработная плата основных работников1935,67,41989,45,653,8-1,84. Отчисления700,62,7747,62,147,0-0,65. Цеховые расходы7059,727,214894,941,747835,214,546. Потери от брака129,70,5245,10,7115,40,27. Общезаводские расходы5775,722,266618,218,52842,5-3,7Заводская себестоимость25936,399,9635670,099,969733,7-Внепроизводственные расоды10,40,0415,90,045,5-Полная себестоимость25946,7100,035685,9100,09739,2- Заводская себестоимость составила 99,96% полной себестоимости, что говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов. Как видно, себестоимость продукции возросла на 37,5% (35685,9 / 25946,7 * 100); за счет повышения затрат по всем статьям калькуляции. Однако наибольшее влияние имело повышение цеховых расходов: -80,5% (7835,2 / 9739,2 * 100) от общего увеличения себестоимости. Удельный вес цеховых расходов в полной себестоимости продукции возрос в 1,5 раза (41,74 / 27,2). Увеличение удельного веса потерь от брака на 0,2% вызвало снижение объема производства на 44,9 тыс.руб. (22428,2 * 0,2%). На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы, расчет степени влияния которых предтавлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Расчет влияния изменения различных факторов на изменение полной себестоимости.

Статьи затрат Сумма затрат Отклонение от 1998г. (+;-)1998г. На объем пр-ваВсего:в т.ч. за счет изменения в 1999г.Vпр-цииСтруктурыУ затрат на1998г.1999г.продукцииизделиеA1234=3-156=2-1-57=3-2Матер-лы (за минусом возв.отходов)8529,28964,29014,4485,2-1876,42311,450,2Комплектующие1805,21897,92160,4354,6-397,3489,4262,5Заработная плата1935,62034,31989,453,8-425,8524,5-44,9Отчисления700,6736,3747,647,0-154,1189,811,3Цеховые расходы7059,77419,714894,97835,20-1153,11513,17475,2Потери от брака129,7136,3245,1115,4-28,535,1108,8Общезаводские расходы5775,76070,306618,2842,5-1270,71565,3547,9Внепроизводственные расходы10,410,915,95,5-2,32,85Полная себестоимость25946,727269,935685,99739,2-5708,37031,58416 In = 100 78 = 22% - невыполнение плана. Уровень затрат на изделие снизился только по заработной плате, остальные же статьи затрат вызвали рост полной себестоимости.

2.4. Анализ себестоимости продукции. Себестоимость всей продукции представляет собой слагаемое себестоимостей отдельных видов продукции. Путем сопоставления себестоимости единицы продукции каждого вида выявляются направления и темп изменения себестоимости, определяется неравномерность снижения по видам продукции.

Таблица 2.7. Анализ себестоимости единицы отдельных видов продукции. Вид продукции Себестоимость Изменение единицы, руб. себестоимости19981999руб.Темп роста (%)Эл\двигатели993718394,2845785,1Эл\чайники51,191,340,278,7Эл\кипятильники18,321,12,815,3Тэн42,634,6-8-18,8Ротор ЛВРЗ649,81367,8718210,5Предохранит. устр-ва59,5113,654,190,9 Таким образом, повыщение общей себестоиости вызвао повышением себестоимтью единицы продукции, за исключением тынов. При этом объемы производства по большинству видов продукции снизились. Повышение полной себестоимости единицы продукции определенного вида было вызвано повышением затрат по всем статьям калькуляции (приложение №1).

2.4.1. Организация учета затрат себестоимости по переменным расходам. Формирование себестоимости на заводе "Электромашина" осуществляется на основе калькуляционного варианта, традиционного для отечественных предприятий. В условиях рыночной экономики особую актуальность приобретает внедрение в отечественную практику система "директ-костинг". При калькулировании себестоимости продукции по системе "директ-костинг" постоянные затраты не распределяются между носителями, то есть видами продукции. Прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и переменные общепроизводственные расходы (ОПР) являются основными элементами себестоимости, которые участвуют при расчете себестоимости продукции.

Калькуляция себестоимости по переменным расходам.

Себестоимость

Затраты производства Непроизводственные расходы

Материалы Трудозатраты Накладные расходы

Пер.нак.расходы Пост.нак.расходы

Запасы НЗП