Законодательный минимум по бухучету

Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшую на 15 число второго месяца истекшего квартала отчетного периода, деленную на четыре. Например, исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 1995 года в сумме 1000 тыс. рублей сумма фактически внесенных авансовых взносов налога на прибыль при ставке 32% составила 320,0 тыс. рублей. Фактически получено прибыли за I квартал 1995 года 1200,0 тыс. рублей, от которой налог исчислен в сумме 384,0 тыс. рублей, то есть авансовые взносы были занижены на 64,0 тыс. рублей. Следовательно, доплата налога на прибыль за I квартал 1995 года при процентной ставке Центрального банка Российской Федерации за пользование кредитом в размере 80% годовых, а на квартал 1/4 от этой ставки, т.е. 20%, составит 12,8 тыс. рублей (64,0 тыс. рублей x 20%). Общая сумма доплаты составит 76,8 тыс. рублей (64.0 тыс. рублей + 12,8 тыс. рублей). Если фактическая сумма прибыли за I квартал 1995 г. составит 900,0 тыс. рублей, то причитающаяся сумма налога с этой прибыли будет равна 288,0 тыс. рублей или меньше на 32,0 тыс. рублей по сравнению с авансовыми взносами налога. Возврату из бюджета подлежат не 32,0 тыс. рублей, а больше на 6,4 тыс. рублей (32,0 тыс. рублей x 20%). Общая сумма возврата из бюджета составит 38,4 тыс. рублей (32,0 тыс. рублей + 6,4 тыс. рублей). При этом следует иметь в виду, что возврат из бюджета не может быть более сумм авансовых взносов, внесенных в бюджет в отчетном квартале данным предприятием. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97. Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты. 5.3. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты налога от фактической прибыли по форме согласно Приложению N 8 к настоящей Инструкции и прилагаемыми к ним справками "О порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" согласно Приложениям N 11 и N 12 к настоящей Инструкции. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) Предприятия, за исключением бюджетных организаций, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают учредители (участники) предприятия. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) В случаях, когда ставки налога на прибыль в течение года менялись, расчеты с бюджетом по налогу производятся в следующем порядке. Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены на I квартал 1995 года ставки налога на прибыль, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размере 20 процентов, а с 1 апреля 1995 года - 22 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 22 процентов, уменьшается на сумму налога, исчисленную по ставке 2 процента по фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1995 года. Если органами государственной власти субъектов Российской Федерации установлены с 1 апреля 1995 года ставки налога, зачисляемого в соответствующие бюджеты, в размерах менее 20 процентов, например 15 процентов, то в этих случаях сумма налога, исчисленная нарастающим итогом за I полугодие, 9 месяцев и год по ставке 15 процентов, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке 5 процентов от фактической налогооблагаемой прибыли за I квартал 1995 года. Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при условии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в размере, превышающем прибыль I квартала. В случаях, когда налогооблагаемая база за I квартал текущего года больше, чем за I полугодие, 9 месяцев и год, то при налогообложении за эти периоды применяется ставка в размере 20 процентов. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Аналогичный порядок применения ставок налога действует для предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, т.е. в приведенных примерах с данными за I квартал сравнивается сумма налога, исчисленная при производстве ими месячных расчетов по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года, начиная с расчетов за январь - апрель. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 5.4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли по ежемесячным расчетам (за все месяцы года), уплачиваются ими в доход бюджета не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. По предприятиям, уплачивающим авансовые платежи налога на прибыль, суммы, дополнительно причитающиеся в бюджет по квартальным расчетам, вносятся ими в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год. При этом квартальная и годовая отчетность по всем предприятиям, независимо от перехода их на ежемесячные расчеты, представляется в общеустановленные сроки. Если в пределах общеустановленных сроков учредители (участники) предприятия определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из этой даты. Акционерными обществами сумма налога уплачивается по годовым расчетам в десятидневный срок после истечения 90 дней по окончании года, если учредители (участники) акционерного общества определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности ранее 90 дней, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из этой даты. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Если учредителями не установлены сроки представления бухгалтерской отчетности или отсутствует вышестоящая организация, сроки уплаты дополнительно начисленных сумм в этом случае определяются исходя из предельного срока представления бухгалтерской отчетности, установленной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. 5.5. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления расчета налога