Учет долгосрочных инвестиций

сфере инвестиционной деятельности не отличались особенным разнообразием или сложностью. Однако системы бухгалтерских проводок соответствует требованиям нормативных документов и сам по себе достаточно рационален. Так например, обращает на себя внимание, что приобретенные объекты не нуждающегося в монтаже по частям (компьютер, принтер, монитор) проведено по общим субсчетам (8/10), что разумеется не оставляет возможности счесть комплектующие отдельными объектами МБП. Рассмотрим общий вид записей при ведении деятельности в рамках долгосрочных вложений без относительно к ЗАО «ФСПНРА». § 3 Понятие инвентарной стоимости. Инвентарная стоимость приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов определяется в следующем порядке. Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования слагается из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей. Затраты по строительству на приобретенных земельных участках различных сооружений учитывают отдельно от стоимости этих участков и по завершении работ по строительству сооружений определяют их стоимость при зачислении сооружений как отдельных объектов в состав основных средств. Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств. Инвентарная стоимость нематериальных активов слагается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. По мере создания или поступления нематериальных активов па предприятие и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, нематериальные активы зачисляют на основании акта приемки в состав нематериальных активов. § 4. Бухгалтерские записи по счету долгосрочных инвестиций. ЗаписьНаименование операцииДК0883 Безвозмездное получение объекта капитальных вложений и принятой к уплате передающей стороной 0860, 76Акцептован счет подрядчика по строительно-монтажным работам (сейчас с НДС) 0760, 76Акцептован счет подрядчика за оборудование, требующее монтажа1960, 76НДС0810, 12, 71Переданы материальные ценности для проведения работы «Доведение объекта до состояния пригодного к использованию.0851, 76Оплачены консультационные услуги по долгосрочным вложениям.0807Оборудование передано в монтаж04, 0108Объект введен в эксплуатацию.0802, 05, 10, 12, 13, 16, 23, 26, 44, 51, 52, 60, 69, 70, 71и т. д.Списаны затраты на увеличение стоимости капитальных вложений по строительству выполненному хозяйственным способом.0851, 52, 76Погашение % банков использованных на долгосрочные вложения (в том числе выше учетной ставки ЦБ РФ)92, 9051, 52Погашены сами кредиты.51, 52 и т.д.90, 92Получены кредиты под инвестиционную деятельность.51, 52 и др. 9696

08ОС на безвозмездной основе и списаны на увеличение капитала предприятия после введения объекта в действие51, 52 96 0196 08 08Получены взносы на долевое строительство и списаны после введения объекта в эксплуатацию.0887, 88Произведена переоценка капитальных вложений (производственного и производственного характера)48 48

48 8008 43, 76 и др. 80 48Реализован объект незавершенного строительства (налогообложение осуществлялась с индексом дефлятора). Увеличение балансовой стоимости показывается в Справке о порядке определения данных, отраженных по строке 1 «Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли Убыток при налогообложении не учитывался.0108Безвозмездная передача объекта капитальных вложений. Учитываются в составе первоначальной стоимости объекта88/3 0187 08Списаны на добавочный капитал организации средства фонда накопления, использованные на финансирование капитальных вложений, в части веденных в действие основных средств при полном использовании на эти цели амортизационного фонда предприятия, который учитывается внесистемно, и отражается в форме №5 При рассмотрении записей, становится очевидно, что принципиальных расхождений между способом ведения учета на объекте настоящего исследования и правильности учета вообще не существует. Наличие в хозяйственной практике ЗАО «ФСПНРА» тех или иных видов операций определяет номенклатуру его бухгалтерских записей. Следует учесть, что в настоящей работе отражены лишь те виды капитальных вложений, которые могут быть классифицированы как долгосрочные инвестиции. Операции по формированию портфеля ценных бумаг не рассматриваются здесь, так как хотя долгосрочные инвестиции чаще всего бывают связаны этим разделом учета (в том числе и через источники приобретения средств), но финансовый характер таких операций выдает их несколько иную экономическую природу. Следует добавить, что при немашинной (то есть ручной) обработке бухгалтерской информации формирование стоимости долгосрочных вложений и ее списание на счета внеоборотных активов отражается в ведомостях № 18 и 18-1 (в нашем случае эти регистры заменены оборотно-сальдовой ведомостью по субсчетам счета 08). Регистры имущественных счетов, как-то: журналы ордера №№ 13, 16, 17. Регистры по учету затрат журнала-ордера №10/1 и других регистров. В нашем случае, такие синтетические регистры отсутствуют, поскольку отображение синтетических и аналитических (на основе субконто) данных происходит после формирования, различными способами, соответствующей бухгалтерской записи (через журнал документов, журнал проводок, операций и т. п.). На основе этих сведений автоматически составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. Возможности системы позволяют провести требуемых данных в любом заданном разрезе. Как уже упоминалась выше принятие к учету какой-либо записи через проводку или документ (электронной формы) осуществляется на основании первичных документов (см. приложение). Более подробное описание процедуры учета в условиях обработки данных вряд ли имеет особый смысл. § 5. Учет затрат по формированию основного стада Затраты на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота учитываются на счете 08 «Капитальные вложения». Перевод молодняка продуктивного и рабочего скота в основное стадо оформляется бухгалтерской записью по дебету субсчета 08-7 «Перевод молодняка животных в основное стадо» и кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме». Одновременно переведенный молодняк списывается