Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями на примере ОАО "Кировстрой"

оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 4.5. и таблице 4.6. Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов. Таблица 4.5. Анализ качества дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой" и его изменений за аналитический период. ПоказателиУсловные обозначения199819992000Откло-нения 1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб.Ra1000001977499300887323392. Сумма сомнительной дебиторской задолженности, руб.Rac25004943,723252,23. Сумма просроченной дебиторской задолженности, руб.Raпр30.0001955428423294. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности 0,300,0010,0040,0035. Коэффициент сомнительной дебиторской задолженности0,0250,0250,0250,001 На основании данных, приведенных в таблице 4.5. можно сделать вывод, что доля просроченной дебиторской задолженности увеличивается в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 0,3% (с 0,1% до 0,4%), а доля сомнительной на 0,1% (с 2,4% до 2,5%). В результате проведенного анализа (см. таблицу 4.5.) прослеживается отрицательная черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности. Таблица 4.6. Анализ качества кредиторской задолженности. ПоказателиРасчетная формула199819992000Отклонения 1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб.RP21097000240382842592497948279792. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб.RPпр1026000091093556957247-33024533. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.0,490,380,27-0,72 На основании произведенных расчетов (таблица 4.6.) определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась за анализируемый период на 22% - с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году. В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взымаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.

4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные результаты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 4.7. и таблице 4.8. Таблица 4.7. Оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой" ПоказателиРасчетные функции199819992000Отклонения1. Сумма оборота по дебиторской задолжен-ности (выручка от реали-зации), руб.V2315600279890063941911316263132. Величина дебиторской задолженности, руб. - на начало года - на конец года - средний остаток

Raн.г. Raк.г.

12000 100000 56000

100000 197749 148874,5

197749 930088 563918,5

185749 830088 507918,53. Коэффициент обора-чиваемости дебиторской задолженности18869,9-343,64. Средний остаток оборота дебиторской задолженности (период погашения)1254 По результатам анализа определили (смотри таблицу 4.7.): коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2000 году по сравнению с 1998 годом на 343,6 оборотов (с 413,5 до 69,9 оборотов). Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное увеличение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2000 году. За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на 343,6 оборотов, значительно увеличился срок расчет заказчиков с предприятием: так в 2000 году период погашения дебиторской задолженности составил 5 дней, что на 4 дня меньше, чем в 1998 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.

Таблица 4.8.

Оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"

Показатели Расчетная формула199819992000Отклонения 1. Сумма оборота по кредиторской задолженности (выручка от реализации, руб) 23156000279800639419113162631132. Величина кредиторской задолженности, руб. - на начало года - на конец года - средний остаток

Rр.н.г. Rрк.г.

21617000 21097000 21357000

21097000 24038284 22567643

24038284 25924979 24981631,5

2421284 4827979 3624631,5 3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз.Коб.к.з.1,081,241,580,54. Средний срок оборота кредиторской задолженности (период погашения кредиторской задолженности), дней333290228-105

На основании данных таблицы 4.8. определили: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысился в 2000 году по сравнению с 1998 г. на 0,5 оборота (с 1,08 до 1,58 в 2000 г.), что связано с ростом выручки от реализации продукции в 1,7 раз, и означает относительно снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками и другими кредиторами. В связи с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,5 оборота, уменьшился средний срок в течении которого предприятие рассчитывается по своим долгам с кредиторами; так в 2000 году период погашения кредиторской задолженности составил 228 дней, что на 105 дней быстрее, чем в 1998 году. Снижение данного показателя можно оценить как положительное, но втоже время 228 дней является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности и может быть связано со снижением платежеспособности предприятия или сознательным нарушением платежной дисциплины.

4.4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности. В результате этого более низкая скорость ее обращения по сравнению с дебиторской. А так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появились свободные средства в обороте в размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности. Так, в 2000 г. предприятие рассчитывалось со своими кредиторами всреднем через 69,9 дня. Таким образом, в течении 158,1 предприятие бесплатно использовало в своем обороте дополнительные средства, что свидетельствует о финансовых затруднениях предприятия, так как, если бы кредиторы не предоставляли ему эти средства, то предприятие вынуждено было бы или привлекать платные кредиты банка, или сокращать масштабы своей деятельности. Еще одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской, причем оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т. е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. Расчет коэффициента ведется по следующей формуле: КСДК= где КСДК коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; Rа дебиторская задолженность; RР кредиторская задолженность.

Таблца 4.9. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской