Учет денежных средств

средств с расчетного счета. Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка. Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками: 1) Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы; Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» 2) Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих активов. Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» 1) Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы: Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным» 4)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы: Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 5)Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по претензиям»; 6) Получены авансы от покупателей и заказчиков: Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» 7) Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов: Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» 8) Сумма возврата излишне перечисленных налогов: Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» 9) Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального страхования и обеспечения; Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду занятости») 10) от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду: Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»); 11) От учредителей взносы в уставный капитал: Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями» 12) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка: Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы» 13) Зачислены средства целевого финансирования: Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления» Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками: 1) Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»; 2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет: Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»; 3) Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51 4) На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам: Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51 5) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет: Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 6) На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51 7) На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям: Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51 8) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93 Кредит 51 9) На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51 10) На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96 Кредит 51 .

3. Учет операций на специальных счетах в банке Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К этому счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки» и др. Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. 1) Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой: Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов; 2) Использование аккредитивов для оплаты счетов Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы»; 3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет). Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы». Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву. На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. 1) Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой: Дебет счета 55-2 «Чековые книжки» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов. 2) По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 «Специальные счета в банках». 4. Учет денежных документов и переводов в пути В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие денежных документов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобретению бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографскими расходами и расходами по доставке. Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Кроме денежных документов, на счете 56 (субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»)