Учет денежных средств

1.3. Синтетический учет кассовых операций Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира. При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты. Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними учитываются в рублях. Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками: 1) Получены наличные деньги со счетов в банках: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» 2) Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов: Дебет 50 «Касса» Кредит 46 «Реализация продукции»,47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»,48 «реализация прочих активов» 3) Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм: Дебет 50 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 4) Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.: Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты » 5) Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации: Дебет 50 Кредит 78 «Расчеты с дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» 6) Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях: Дебет 50 Кредит 80 «Прибыли и убытки» 7) Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков: Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников» 8) Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования: Дебет 50 «Касса» Кредит 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», 96 «Целевые финансирование и поступления». Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками: 1) Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов: Дебет 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43 «Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов» Кредит 50 2) Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета: Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет» Кредит 50 «Касса» 3) Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды: Дебет 58 «Краткосрочные финансовые вложения»,06 «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,64 «Расчеты по авансам выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам»,68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 50 «Касса» 4) Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» 5) Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации: Дебет 78 «Расчеты в дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 50 «Касса» 6) Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 50 «Касса» 7) Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты: Дебет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50 8) Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными: Дебет 90 «Краткосрочные кредиты банков»,92 «Долгосрочные кредиты банков»,93 «Кредиты банков для работников»,94 «Краткосрочные займы»,95 «Долгосрочные займы» Кредит 50 «Касса» 9) Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения: Дебет 96 «Целевые финансирование и поступления» Кредит 50 «Касса». Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками: 1)Обнаружены излишки денежных средств: Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 80 «Прибыли и убытки» 2) Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров: Списание недостающих денег в кассе: Дебет счета 84 «Недостач и потерь от порчи ценностей» Кредит счета 50 Предъявление иска кассиру: Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчетов по возмещению материального ущерба») Кредит счета 84 3) По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи: Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям». 2. Учет операций по расчетному счету 2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета Банк хранит денежные средства предприятий на