Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке

востребования А 51702 со сроком погашения до 30 дней А 51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 51707 со сроком погашения свыше 3 лет А 51708 не оплаченные в срок и опротестованные А 51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А 51710 Резервы под возможные потери П 518 Векселя банков - нерезидентов 51801 до востребования А 51802 со сроком погашения до 30 дней А 51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 51807 со сроком погашения свыше 3 лет А 51808 не оплаченные в срок и опротестованные А 51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А 51810 Резервы под возможные потери П 519 Прочие векселя нерезидентов 51901 до востребования А 51902 со сроком погашения до 30 дней А 51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А 51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А 51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А 51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А 51907 со сроком погашения свыше 3 лет А 51908 не оплаченные в срок и опротестованные А 51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А 51910 Резервы под возможные потери П

Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте. Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. Приобретение векселя отражают следующими проводками: Дт сч. Расчетный счет продавца Кт сч. N 514 "Векселя банков» Проводка производится на фактическую сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения. Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом делается проводка: Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы» Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя. Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У). Формирование резерва производится из прибыли. Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери» Кт сч. № 70209 «Другие расходы» Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это отражается проводкой: Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя. Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы» При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или на счет по расчетам с головным офисом: Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации» Кт сч. N 514 "Векселя банков». Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница зачисляется на счет прибыли: Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации» Кт сч. № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» Проводится списание резерва под возможные потери: Дт сч. № 70107 «Другие доходы» Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери» Производится списание по внебалансовому счету: Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента. Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента Кт сч. Расчетный счет клиента После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка. Дт сч. Расчетный счет клиента. Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка производится на вексельную сумму. В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит. Дт сч. Расчетный счет клиента Кт сч. Ссудный счет клиента И платит по нему проценты за пользование. Дт сч. Расчетный счет клиента Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме. Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств. По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов. Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения. Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя. При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка. Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции» Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя. Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы» Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги