Организация и учет безналичных расчетов в Российской Федерации

№33

Рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций при совершении безналичных расчетов.

Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день. 1.1. В банке-корреспонденте. 1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО": Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" 1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО": Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 1.2. В банке-респонденте. 1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО": Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО": Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" 2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО". 2.1. В банке - отправителе платежа. 2.1.1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте. В день списания средств со счетов клиентов: Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" Платежи по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП. 2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: в банке-корреспонденте: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" платежи по хозяйственно-финансовой деятельности: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" в банке-респонденте: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" платежи по хозяйственно-финансовой деятельности: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" 3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП. 3.1. При зачислении средств клиентам. 3.1.1. В банке-корреспонденте: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 3.1.2. В банке-респонденте: Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа. 4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке-корреспонденте: зачисление средств транзитного платежа: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) 4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком-корреспондентом через подразделение расчетной сети Банка России: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" через корреспондентский счет, открытый в другом банке-корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов: Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов или Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" или К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" 5. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета. 5.1. В банке-респонденте. Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" 5.2. В банке-корреспонденте. В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" В день наступления ДПП: Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" 6. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО" 6.1. В банке-корреспонденте. Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 6.2. В банке-респонденте. Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности: Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка" 6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком-корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России. Днем списания средств с корреспондентского