Отчет о производственной практике (АО "Норд")

способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать машинограмму платежного поручения (Приложение № 9, 10, 11), на которой в «черновом» оформлении присутствуют все необходимые реквизиты. Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк (Приложение № 6 квитанция). Для извещения АО «Норд» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета (Приложение № 12), где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» (Приложение №13), представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете АО «Норд» показана на рис. 2.2.

Рисунок 2.2 Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 31 «Счета в банках». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) (Приложение № 14) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) (Приложение №15) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 31 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу (Приложение № 44) по счету 31. На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: (см. Приложение № 12 «Выписка банка» и приложение № 13 «Ведомость движения денежных средств»): №Содержание операции (Выписка банка за 09.01.2002)ДтКтСумма1. Оплачена комиссия согласно тарифам ГУ ПИБ в Донецкой обл. (ПП № 153)9225310119,282. Перечислено с расчетного счета в оплату услуг сотовой связи (ПП № 153)630231011000,003. Оплачены с расчетного счета покупные горюче-смазочные материалы (ПТ № 160)630131011000,003. Учет запасов Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция. Учет запасов регламентирован П(С)БУ 9 «Запасы». Запасы АО «Норд» включают: 1) Производственные запасы: – сырье и материалы; – покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; – топливо; – тару и тарные материалы; – запасные части; – вспомогательные материалы; и др. 2) Незавершенное производство. 3) Готовую продукцию. Ниже рассмотрены основные принципы учета этих категорий запасов. 3.1. Учет производственных запасов Производственные запасы элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму. Параметры признания производственных запасов активами в АО «Норд» полностью соответствуют принципам, установленным П(С)БУ 9 «Запасы». На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости заготовления. Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO. Производственные запасы в АО «Норд» хранятся на общезаводских складах, а при передаче в цех для переработки в кладовых цехов под ответственностью кладовщиков, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам (Приложения № 16, 17). Принятые материалы отражаются в карточке складского учета (Приложения № 18, 19), заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов. Отпуск материалов и МБП в производство оформляется расходными документами накладными на отпуск (Приложение № 20) и лимитно-заборными картами (Приложение № 21). Внутреннее перемещение производственных запасов и МБП отражается в ведомости внутреннего перемещения (Приложение № 22) по каждому общезаводскому складу в разрезе пунктов назначения (цехов, участков, в которые передаются ТМЦ) и сводной ведомости расхода ТМЦ со складов по внутренним потребителям (Приложение № 23). Контроль наличия и состояния производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях) (Приложение № 24). В конце месяца заполняется оборотная ведомость (Приложение № 25). Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости (Приложение № 26) по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля. Для отпуска производственных запасов и МБП на сторону выписывается счет-фактура (Приложение № 27). Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону (Приложение № 28). Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов (Приложение № 29) и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 (Приложение № 30) по ТЗР. В связи с тем, что учет в АО «Норд» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками: №Содержание операцииДтКтСумма1. На основании приемного акта № 1788 (Приложение № 16) оприходована на склад спецодежда22106312833,002. Отражен НДС по приобретенным товарам6410632566,603. На основании лимитной карты № 200393 (Приложение № 21) отпущены в штамповочно-сварочный цех металлические листы231020017968,004. На основании накладной № 9943 (Приложение № 20) отпущены МБП в эксплуатацию11122210434,155. Отпущены на сторону МБП (спецодежда) (счет-фактура № 9928 Приложение № 27)70202210345,006. Списаны транспортно-складские расходы по реализованным на сторону МБП7020200120,707. Отражен НДС по реализованным МБП7020641073,143.2. Учет незавершенного производства НЗП это продукция частичной готовности, которая: а) не прошла всех стадий обработки; б) не укомплектована; в) не прошла проверку ОТК. К НЗП относятся детали, полуфабрикаты, заказы, находящиеся в цехах у рабочих мест. Определение объемов НЗП в АО «Норд» осуществляется путем проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях. В состав НЗП не включаются: 1. Забракованные изделия. Документирование брака в производстве осуществляется с помощью акта о браке (Приложение № 31), составляемого комиссией предприятия во главе с заместителем директора по производству и МТО. В акте указываются: – перечень забракованных изделий; – причины и / или виновники брака; – характеристика дефектов; –