Аудит расчетов с подотчетными лицами

Курсовая работа "АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"

План:

Введение 3 1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами 4 1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 4 1.2. Нормативные документы (с краткими комментариями), регламентирующие расчеты с подотчетными лицами 6 1.3. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами 11 2. Этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 12 2.1. Подготовительная деятельность до начала проверки 12 2.2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов 13 2.3. Оформление результатов аудиторской проверки 13 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами 15 3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И.Подольского 15 3.1.1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 15 3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений 16 3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме 19 3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию 20 3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П. Барышникова 21 3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А.Алборова 22 3.4. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами 25 Заключение 34 Литература 36 Приложение 1 38 Приложение 2 40 Приложение 3 41 Приложение 4 42

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций. В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Во втором разделе будут изучены этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также здесь будет описано оформление результатов аудиторской проверки. Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты. Втретьем разделе также будут рассмотрены типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с подотчетными лицами.

1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами 1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны: · приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов; · оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; · расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; · представительские расходы. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете №71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

по дебету по кредитуСальдо по счету 71 на начало периода это остаток долга подотчетного лица на начало периода Остаток дебетовый выдача денег подотчетному лицу Остаток кредитовый списание с подотчетного лицаСальдо дебетовой на конец периода это остаток долга подотчетного лица на конец периодаСальдо кредитовое на конец периода это остаток долга подотчетному лицу на конец периода Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные