Малые предприятия

обязательств можно рассчитать по данным баланса как:

где ОКЗн и ОКЗк - остаток задолженности на начало и конец периода. Для получения более достоверной информации следует привлечь ежемесячные данные об остатках кредиторской задолженности, отражаемые в журналах-ордерах №4 "Краткосрочные кредиты банков", №6 "Расчеты с поставщиками", №8 "Расчеты по авансам полученным", "Расчеты с бюджетом", №10 "Расчеты по оплате труда" и "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" или в заменяющих их ведомостях. Для анализа удобно использовать таблицу . Анализ краткосрочных обязательств по срокам их возникновения.

Вид обязательствСредний пе-риод креди-тования в предыдущем году, дниСредний ос-таток креди-торской за-долженно-сти в теку-щем году, тыс.руб.Оборот по дебету за те-кущий пери-од, тыс.руб.Продолжи-тельность кредитова-ния в теку-щем году, дни (гр.2*360)/ гр.3А12341.Задолженность по краткосрочным ссудам банка114.3403.61640.088.62.Кредиторская задолженность по рас-четам с поставщиками49.2229.31994.041.43.Авансы, полученные от покупателей и заказчиков64.1580.03208.065.14.Расчеты с бюджетом31.727.4314.031.45.Расчеты по оплате труда25.787.51013.531.16.Расчеты по социаль-ному страхованию и обеспечению18.120.1344.021.0Данные таблицы свидетельствуют о наиболее серьезных изменениях в сроках кредитования, произошедших в текущем году по статьям краткосрочных ссуд банка и кредиторской задолженности за товары, работы и услуги. Финансовая устойчивость предприятия будет зависеть от того, каким образом оно строило в текущем периоде взаиморасчеты со своими должниками (дебиторами). Напомним, что необходимым условием стабильности деятельности является получение кредита на тех же условиях (или лучших), на которых само предприятие его оказывает. Итог. Система показателей, используемых для оценки платежеспособности и ликвидности, представлена в таблице. ПОКАЗАТЕЛЬНАЗНАЧЕНИЕРАСЧЕТНАЯ ФОРМУЛА И ИС- ТОЧНИКИ ИН- ФОРМАЦИИЦИФРОВОЙ ПРИМЕР (по дан- ным на конец года)1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую дату( денежные средства+быстрореализуемые ценнык бумаги ) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)

2. Уточненный коэффициент ликвидностиПоказывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся средств, но и ожидаемых поступлений( денежные средства+быстрореализуемые ценные бумаги+ дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)

3. Общий коэффициент ликвидностиПозволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательстватекущие активы (II-III раздел актива баланса нетто) / краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива баланса-нетто)

4. Оборотный капиталСвидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами (об общей ликвидности предприятия)текущие активы (II+III разделы актива) - краткосрочные обязательства (итог III раздела пассива)

5. Коэффициент маневренностиПоказывает, какая часть собственных источников вложена в наиболее мобильные активыоборотный капитал / источники собственных средств (I раздел пассива баланса)

6. Доля труднореализуемых активов в общей величина текущих активовХарактеризует "качество" активовЗалежалые запасы материалов, труднореализуемая продукция, просроченная дебиторская задолженность (данные упрвленческого учета) / текущие активы (расчетно)

7. Соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активовХарактеризует "качество" активовТруднореализуемые активы (данные управленческого учета) / (текущие активы труднореализуемые активы) (расчетно)

8. Средний период предоставления кредитаХарактеризует длительность кредитования предприятия его контрагентамиСредний остаток * количество дней в периоде / сумма оборота (оборот по дебету счетов обязательств 60,64,68,90 и др.) за период

2. Анализ структуры источников средств и их использования. Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования и т. д. В общем случае вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. В целом информация о величине собственных источников представлена в I разделе пассива баланса. К ним, в первую очередь, относятся: уставный капитал - стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей предприятия и внесению соответствующих изменений в учредительные документы; резервный фонд - источник собственных средств, создаваемый предприятием, в соответствии с законодательством, путем отчислений от прибыли. Резервный фонд имеет строго целевое назначение - используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, на покрытие убытков предприятия за отчетный год и др.; фонды специального назначения - источники собственных средств предприятия, образуемые за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления отчета. Данные о составе и динамике заемных средств отражаются во II и III разделах пассива. К ним относятся: краткосрочные кредиты банков - ссуды банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок до одного года; долгосрочные кредиты банков - ссуды банков, полученные на срок более одного года; краткосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года; долгосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более одного года; кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и его фактической оплаты; задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа; долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда; задолженность органам социального страхования и обеспечения, образовавшаяся ввиду разрыва между временем возникновения обязательства и датой платежа; задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам. К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств, относятся:

Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует