Малые предприятия

текущих активов на предприятии.

1.2. Внутренний анализ состояния активов. В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. К примеру, имеется большая вероятность того, что дебиторскую задолженность будет легче реализовать, чем незавершенное производство, или расходы будущих периодов. Примерная классификация текущих активов по категориям риска представлена в таблице: Доля труппы в общем объеме текущих активов, %Отклонение(гр.2-гр.4)Степень рискаГруппа текущих активовна начало годана конец годаМинима-льнаяНаличные денежные средства, легкореализуемые кратко-срочные ценные бумаги.4.92.9-2.0МалаяДебиторская задолженность с нормальным финансовым положением + запасы (исклю- чая залежалые) + готовая про- дукция, пользующаяся спросом.53.849.8-4.0СредняяПродукция производственно- технического назначения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов.8.89.5+0.7ВысокаяДебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положе-нии, запасы готовой продук- ции, вышедшей из употреб-ления, залежалые запасы, не- ликвиды.32.540.7+8.2В развитие проведенного анализа целесообразно оценить тенденцию изменения соотношений труднореализуемых активов и общей величины активов, а также труднореализуемых и легкореализуемых активов. Тенденция к росту названных соотношений указывает на снижение ликвидности. Учитывая, что в соответствии с действующим законодательством налог на имущество предприятия берется со всей совокупности основных и оборотных средств и финансовых активов, предприятию необходимо избавляться от подобного балласта. Сводные обобщающие данные о состоянии текущих активов на предприятии представлены в таблице: На начало годаНа конец годаИзменения за годГруппа текущих активовтыс. руб.в % к вели-чине теку-щих акти-вовтыс. руб.в % к вели-чине теку-щих акти-вовтыс. руб.пункт. (гр.4 - - гр.2)А1234561. Производственные запасы, 734.036.6752.034.718.0-1.91а. в том числе - залежалые246.012.2341.015.795.03.52. Незавершенное производство110.05.5118.05.48.0-0.13. Готовая продукция,187.09.4172.07.9-15.0-1.53а. в том числе - труднореа- лизуемая37.01.834.01.5-3.0-0.34. Расходы будущих периодов61.03.079.03.618.00.65. Дебиторская задолжен-ность612.030.6780.037.968.07.35а. в том числе - сомнитель-ная170.08.0301.014.0131.06.06. Денежные средства300.014.9260.012.0-40.0-2.97. Всего труднореализуемые активы (стр.1а+стр.2+ +стр.3а+стр.4+стр.5а)624.031.1873.040.4249.09.38. Всего текущие активы2004.0100.02161.0100.0157.0--Для стабилизации финансового положения предприятия руководству и главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать: - совершенствование организации расчетов с покупателями (следует иметь в виду, что в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать выгодных условий её реализации); - проведение инвентаризации состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; сомнительной дебиторской задолженности) и списание их с баланса в установленном порядке и др.

1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности. Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа проводится выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Для целей анализа состояния расчетов с поставщиками может быть использована таблица: Ведомость учета расчетов с поставщиками. %Поставщик, № счета-фактурыЗадолженность на начало месяца дата пред- поста обр- прия вщи- ния тию, ку, тыс. тыс. руб. руб.Возникло обязатель-тво в отчетном месяце дата сумма тыс. руб.Оплачено или зачтено

дата сум- маЗадолженность на конец периода пред по прия став тию щику 1Леспромхоз %1515.11 - 120 - -02.12120 - -2НПО Рупор%1288.11 - 48 - -02.12 48 - -3А/О Борец %1351.12 280 - - - -280 -4МП Форум %285.08 - 122 - - - - - 1225ТОО Сам %137 - - -08.12 56018.12560 - -6МП Смена %201 - - -10.12 30821.12308 - -7А/О Фрам %401 - - -28.12 40 - - -408МП Выпей %309 - - -29.12 60 - - -60Итого на 31.12.93 - 280 290 - 968 1036 280 222Скрытая кредиторская задолженность предприятия возникает в случае распространенной в настоящее время формы расчетов с покупателями на условиях предоплаты. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия его покупателям показан в таблице. Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками (на 1.01.94) %ПокупательЗадолженность (сальдо) на на-чало периода дата сумма тыс.руб.Поступление средств

дата сумма тыс.руб. Отгрузка

дата сумма тыс.руб.Задолжен-ность на конец периода,

тыс.руб.1П/О Заря 7.06 348 - - 5.12 300 482МП Свет10.07 194 - - 8.12 94 1003НПО Зенит12.09 348 - - 8.12 348 -4МП Старт - - 1.12 19410.12 194 -5МП Элефант - -10.12 50 - - 506СП Рост - -10.12 50 - - 50Итого: - 890 - 294 - 936 248Как видим, скрытая кредиторская задолженность предприятия составила 248 тыс. руб., из них 148 тыс. руб. - со сроком образования более трех месяцев. Аналогично анализируется состояние задолженности предприятия по полученным ссудам банка, займам, прочим кредиторам. Результаты анализа могут быть представлены в таблице. Анализ состояния кредиторской задолженности (тыс. руб.) Остатки наВ том числе по срокам образования (на конец года)Показателиначало годаконец годадо одного месяцаот одного месяца до трехто трех месяцев до шестиболее шести месяцев1.Краткосрочные кредиты банка3578887601282.Краткосрочные займы245-----3.Кредиторская задолженность6537033226926448за товары и услуги355222100-122-по оплате труда354316216-по расчетам по социальному страхованию и обеспечению1712-12--по платежам в бюджет40170983636-прочим кредиторам6256108-10048в т.ч. по расчетам с покупателями-248100-100484.Просроченная задолженность - всего, в том числе238509xxxxпо краткосрочным ссудам-128xxxxпо краткосрочным займам--по расчетам с поставщиками211122xxxxпо расчетам с покупателями-148по платежам в бюджет1172xxxxпо оплате труда1227xxxxпо социальному страхованию и обеспечению412Справочно: краткосрочные обязательства всего :12551591На ликвидность предприятия значительное влияние оказывает срок предоставления кредита. Средний период предоставления кредита может быть исчислен по формуле:

где под суммарным оборотом понимается величина дебитового оборота за анализируемый период по счетам обязательств. Примечание : расчеты проводятся отдельно по каждому виду обязательств. Для определения среднего периода кредита за год в числителе формулы будет 360 (количество дней в периоде), за квартал - 90, за месяц - 30. При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных обязательств можно рассчитать по данным. При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных