Отчет по практике

(кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» дебет счета 83 «Добавочный капитал»). Единицей учета основных средств на ОАО Сыры «Калужские» является отдельный инвентарный объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию. Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа актом на списание автотранспортных средств. В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от списания. Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия. На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характеристику, одинаковую стоимость, одинаковое производственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце. Инвентарные карточки заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и т.п.) и передают затем под расписку в бухгалтерию. Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 «основные средства» (активный); 02 «Амортизация основных средств» (пассивный); 91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный). Так как в отчетном периоде было только приобретение основных средств за плату у других организаций, я не рассматриваю синтетический учет других случаев движения основных средств, таких как безвозмездная передача, внесение учредителями в счет их вклада в уставный капитал. При приобретении основных средств за плату от других организаций делают следующие бухгалтерские записи: Ш Дебет счета 08 Капитальные вложения» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первоначальную стоимость. Ш Дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 08 «Капитальные вложения» на первоначальную стоимость. Ш Дебет счетов учета затрат (25, 26 и др.) кредит счета 02 «Амортизация основных средств» ежемесячно на сумму амортизации. При выбытии основных средств накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счет 02 «Амортизация основных средств» и кредитуют счет 01 «Основные средства». При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов и прочее). Таким образом, на счете 91 формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости или его списания. ОАО Сыры «Калужские» при начислении амортизации использует метод суммы чисел лет полезного использования.

Таблица 3 Начисление амортизации по методу суммы чисел лет полезного использования ПериодГодовая сумма износа, руб.Накопленная амортизация, руб.Остаточная стоимость, руб.Конец первого года180000*6/21=5142951429128571Конец второго года180000*5/21=428579428685714Конец третьего года180000*4/21=3248612677153228Конец четвертого года180000*3/21=2571515248727514Конец пятого года180000*2/21=1714316963010371Конец шестого года180000*1/21=10371180000 Срок эксплуатации объекта 6 лет. Сумм чисел лет эксплуатации составит 21 (1+2+3+4+5+6). В первый год коэффициент составит 6/21, во второй 5/21, в третий 4/21, в четвертый 3/21, в пятый 2/21 и в первый 1/21. Первоначальная стоимость объекта 180000 руб. Данные таблицы показывают, что с годами сумма амортизации уменьшается. Соответственно изменяются накопленная амортизация и остаточная стоимость. Этот способ является способом ускоренной амортизации. На практике сумму амортизации за отчетный период определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших основных средств за прошлый месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце. Для учета амортизации используют счет 02 «Амортизация основных средств». Накопленную сумму амортизации по основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 «Вспомогательное производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». 6.2. Нематериальные активы В соответствии с ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условия: 1. не имеет материально-вещественной структуры; 2. может быть отделено от другого имущества; 3. предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; 4. используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев); 5. не предполагается последующая перепродажа данного имущества; 6. способно принести организации экономическую выгоду; 7. имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.). Для ОАО Сыры «Калужские» нематериальными активами