Отчет о практике

ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя. Для отражения расчетов в системе учетных регистров предназначен журнал-ордер №11 При несоответствии товара, предъявленного счета и тп. предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам. Для этого планом счетов предусмотрен счет 76.2. По дебету счета учитываются предъявленные претензии, по кредиту погашенные. На счете учитываются предъявленные нами претензии. Учет производится на основании актов расхождения. Акт расхождения делается со ссылкой на первичные документы.

По предъявленным претензиям ведется журнал-ордер №8, в разрезе следующей корреспонденции: Дт Кт 76.2 07,10 Предъявлена претензия после оприходования ТМЦ. 76.2 60 Предъявлена претензия поставщику за недопоставку ценностей 10,07 76.2 Удовлетворена претензия и допоставлены мат. ценности 51 76.2 Удовлетворена претензия путем оплаты 99 76.2 В случае не удовлетворения претензии она списывается на фин. результаты.

Учет расчетов по налогам и сборам

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 сельхоз предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды. В ООО «Иркут» к счёту 68 открыты следующие субсчета: 68.1 «Сборы на содержание милиции». Расчёт данного сбора и предоставление его в ИМНС производится поквартально по следующей формуле: минимальная зарплата * 3 * списочное число работников * 0,03. Сбор зачисляется в местный бюджет. Начисление сбора отражается бухгалтерской записью: Дт 91.2 Кт 68.1. 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Расчёт налога производится ежемесячно. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10% на продукцию собственного производства, сельхозпродукцию; 20% на продукцию промышленности и покупные товары.

Проводки по НДС следующие: Дт Кт 19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги. 68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС 76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты). 68.3 «Налог на землю». Расчёт данного налога предприятие не производит, т.к. нет правоустанавливающих документов на землю. 68-4 «Налог на доходы физических лиц». 1% налога зачисляется в федеральный бюджет, 99% - в бюджет субъектов РФ. Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками. Налоговым периодом признаётся календарный год. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом. Для получения стандартного вычета каждый работник пишет в бухгалтерию предприятия заявление специальной формы, к которому прилагаются: копия свидетельства о рождении ребёнка, справка о составе семьи, справка с учебного заведения ребёнка. Согласно этому заявлению делается скидка на работника в размере 400 руб., на иждивенца 300 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 20000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ. Удержанная сумма налога отражается: Дт 70 Кт 68.4, 68.5 «Налог с продаж». В данном предприятии начисляется при реализации промышленной продукции за наличный расчёт. Ставка налога составляет 5%, налогооблагаемая база стоимость товара. Начисление отражается проводкой: Дт 90 Кт 68.5. Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с бюджетом, дорожными фондами по основным видам платежей. Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности земель: 20 «основное производство» - по землям, учитываемым в процессе производства; 08 «вложения во внеоборотные активы» - по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 «вспомогательные производства» - по земельным участкам, занятым этими производствами, 29 «обслуживающие производства и хозяйства» - по землям под объектами ЖКХ. При этом во всех случаях корреспондирующим счетом по кредиту будет счет 68. Перечисление земельных платежей отражается по дебету счета 68, и кредиту счета 51. Подоходный налог с физических лиц в сельхоз предприятиях отражается на счетах в общеустановленном порядке: Дт Кт 70 68 запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог 68 51 перечислена сумма налога. При этом применяется расчетно-платежная ведомость №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц, то есть по предыдущей ведомости. Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68ндс, где отражаются суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету. В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета. Платежи в дорожные фонды. Предприятие оплачивает налог с пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. Начисление налога производится по кредиту счета 68, соответствующего субсчета в дебет счета 26. Перечисление налогов отражается по кредиту счета 51 в дебет 68. Регистрами аналитического учета являются ведомости №32, №37-АПК. Ведомости открываются на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со свободными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам. После сверки оборотов итоговые записи указанных счетов за месяц с разбивкой по корреспондирующим дебетуемым счетам переносят из ведомостей №32-АПК и №37-АПК в журнал-ордер №8-АПК. Суммы дебетовых оборотов по этим счетам переносят общими итогами без разбивки по корреспондирующим счетам. Кредитовый оборот счета 68 в журнале-ордере №8 за месяц сверяют: по счету 26 с данными лицевого счета по общехозяйственным расходам, по счету 70 с данными сводной ведомости по расчетам с работниками №59-АПК, по счету 99 с таблицей аналитических данных в журнале ордере №15-АПК и тд. После выведения итогов и сверки кредитовый оборот переносят в Главную книгу.

Учет расходов по социальному страхованию

Значительную группу операций на сельхоз предприятиях составляют расчеты по страхованию: социальному и медицинскому, имущества, посевов, индивидуальному. Учет расчетов по социальному страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».