Отчет по АХД

2.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. Источником анализа является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Анализ прибыли включает в себя: 1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период(горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы 1); 2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 таблицы 1); 3. Изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов(трендовый анализ); 4. Исследование влияния факторов на прибыль(факторный анализ). В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1.Абсолютное отклонение: П = П1- П0 П0 прибыль базисного периода; П1 - прибыль отчетного периода; П изменение прибыли.

2. Темп роста:

ТР =(П1 / П0 ) х 100%

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации ( в %)

= (Пi / В) х 100% Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.

4. Изменение структуры:

У = УП1 УП0 (уровень отчет. периода уровень базис. периода)

5.Проводим факторный анализ: На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели факторы, определяющие ее:

Пб = В С КР УР + %пол. - %упл. + Др.Д + Пр.Д Пр.Р + Вн.Д Вн.Р Таблица 1. Анализ прибыли отчетного года

Наименование. показателяКод строкиЗа отчетн. периодЗа аналог. период прошлого годаОтклонен. +, -Удельный вес, %Откл.уд. веса, %отчетн. периодпрошл. периодАБ123456Выручка (нетто) от реализации ТПРУ (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязательных платежей) (В)010106 96999 017+7 952100100-Себест-ть реализации ТПРУ (С)02069 74470 203-45965,270,9-5,7Коммерч. р-ды (КР)0305 562594+4 9685,20,6+4,6Управленч. р-ды (УР)0403 102198+2 9042,90,2+2,7Прибыль(убыток) от реализации (Пр) (стр.010-020-030-040)05028 56128 022+53926,728,3-1,6Проценты к получению (% к пол.)0601 6104 654-3 0441,54,7-3,2Проценты к уплате (% к упл.)0703 1024 188-1 0862,94,2-1,3Доходы от участия в других орг-ях (Др.Д)0804 8141 064+3 7504,61,1+3,5Прочие операционные доходы (Пр.Д)090749600+1490,70,6+0,1Прочие операционные расходы (Пр.Р)10011 3443 584+7 76010,63,6+7,0Прибыль9убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (Пфхд) (стр.050+060-070+080 +090-100)11021 28826 568-5 28019,926,8-6,9Прочие внереализационные доходы (Вн.Д)1201 604495+1 1091,50,5+1,0Прочие внереализационные расходы (Вн.Р)1306421 715-1 0730,61,7-1,1Прибыль(убыток) отчетного периода (Пб) (стр.110+120-130)14022 25025 348-3 09820,825,6-4,8Налог на прибыль (НП)1507 7888 872-1 084---Отвлеченные ср-ва (От.С)16012 94916 476-3 527---Нераспределенная прибыль отчетного периода (Пн) (стр.140-150-160)1701 513-+1 5131,4-- Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги :

1 Расчет влияния фактора «Выручка от реализации». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индекс инфляции в 1 квартале 1998г составил по сравнению с 1 кварталом 1997г. в среднем 101,54%. Тогда индекс цены составляет

101,54/100=1,0154=Jц

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна В= В1/Jц

В выручка от реализации в сопоставимых ценах; В1 выручка от реализации продукции в отчетном периоде; Jц индекс цены

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит :

В= 106969/1,0154= 105 347 руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 1 622 руб.:

Вц = В1 В1/Jц = В1 В=106 969 105347 = 1 622 руб. (*)

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:

Пр(в)= Rp0 х [(B1 B0) - Bц)] 100 Пр(в) изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»; В1 и В0 соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (0) периодах ; Вц показатель (*), изменение выручки от реализации под влиянием цены; Rp0 рентабельность продаж в базисном периоде ( таблица )

Для анализируемой организации:

Пр(в) = 28,3 х (+7 952 1 622) = +1 791 руб. 100

Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 6 330 руб. (105 347 99 017) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на +1 791 руб.

2.Расчет влияния фактора «Цена»: Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:

Пр(ц) = Вц х Rp0 100

Пр(ц) = +1 622 х 28,3 = +459 руб. 100

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 1,54 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 459 руб.

3.Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

Пр(с) = В1(УС1 УС0) 100

где УС1 и УС0 соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Пр(с) = 106 969 х (- 5,7) = -6 097 руб. 100

Здесь необходимо отметить, что расходы это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 1 видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации уменьшился на 5,7 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации на 6097 руб.

4.Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы». Для расчета используются формула, аналогичная предыдущей:

Пр(кр) = В1(УКР1 УКР0) 100

Пр(кр) = 106 969 х (+4,6) = +4 920 100

То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 4 920 руб.

5.Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

П р(ур) = В1(УУР1 УУР0) 100 где УУР1 и УУР0 соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Пр(ур) = 106 969 х (+2,7) = +2 888 руб. 100

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7 пункта уменьшил сумму прибыли на 2 888 руб.

Остальные показатели факторы от прочей и внереализационной деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. Влияние фактора определяется по колонке 3 в таблице 1(абсолютные отклонения). Все показатели подразделяются на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается(уменьшается)