Организация и учет расчетов со страхователями

Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчета 72-1, по получению расчетных ведомостей списываются и в том же квартале зачисляются по расчетам со страхователями (в кредит счета 72), то сальдо по субсчету 72-1 в принципе не должно быть. Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этому субсчету остается лишь в том случае, если от страхователя, перечислившего суммы в отчетном квартале, расчетная ведомость не получена. В этом случае сумма в пассиве баланса по субсчету 72-1 показывает платежи страхователей, не представивших расчетные ведомости. Списываются эти суммы с этого субсчета только при составлении годового отчета, при этом, в первую очередь такие поступления засчитываются в погашение числящейся задолженности за страхователями, оставшаяся разница зачисляется в доходы по бюджету проводкой: дебет счета 72 (субсчет 72-1), кредит счета 96 «Целевые финансирование и поступления субсчет 2 «Доходы ФСС». К проводке прилагается список страхователей с указанием сумм страховых взносов, подлежащих зачислению в доходы. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8 (Приложение №). По этому журналу-ордеру по истечении квартала на основании сводной расчетной ведомости составляется бухгалтерская проводка за отчетный квартал. В балансе (форма № 1) дебетовое сальдо но счету 72 отражается в активе по статье «Расчеты с прочими дебиторами», а кредитовое в пассиве по статье «Расчеты с прочими кредиторами». Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве баланса по статье «Прочие краткосрочные пассивы». Таблица Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному страхованию № ПП Наименование операцийКорреспондирующие счетаДебетКредит1Начислены причитающиеся от страхователей платежи за отчетный квартал согласно расчетной ведомости72742Отражены расходы страхователя в счет страховых взносов27, 56-2, 66 и др.723Зачислено в доходы по бюджету ФСС7496-24Отражен возврат страхователям сумм перерасхода по социальному страхованию72515Поступили на текущий счет денежные средства от страхователей5172-16Зачтены полученные от страхователей в уплату страховых взносов суммы, согласно расчетным ведомостям72-1727Поступили в кассу средства в уплату частичной стоимости путевок5096-28Перечислены средства в уплату за путевки76-1519Выданы путевки непосредственно отделением Фонда бесплатно или с частичной оплатой2756-110Принята на расходы по бюджету стоимость путевок, выданных согласно отчету страхователей2756-211Отражена стоимость неиспользованных (невыданных) путевок84-256-2 12Отражены средства, перечисленные в порядке расчетов плательщиком в последних числах месяца, но зачисленные на текущий счет ФСС в первых числах следующего месяца 57 72,76,7813Зачислены на текущий счет суммы, поступившие в первых числах следующего месяца515714Списана на расходы полная стоимость неиспользованных путевок2784-215Отражены собственные доходы санатория-профилактория66-296-2 3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении. Страхователю на недоимку образовавшуюся в результате истечения сроков выплаты страховых платежей начисляются пени. В Курганском региональном отделении фонда социального страхования начисление пени производится работниками отделов: финансов, бухучета и отчетности; контрольно-ревизионного отдела; отдела уполномоченных. В отделе финансов бухучета и отчетности начисление пени страхователям производится после сдачи организациями-страхователями расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации Форма - 4 ФСС РФ. Начисление пени за отчетный период производится по акту камеральной проверки. Аналитический учет доходов и расходов в организациях - страхователях ведется в накопительных ведомостях доходов по социальному страхованию и накопительной ведомости расходования средств по социальному страхованию. Данные из них переносятся в таблицу 2 строку 15 (помесячно) и таблицу 3 (по видам расходов) расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования. Суммы произведенных расходов и поступлений по социальному страхованию заносятся в расчетную ведомость соответственно распределению их по счетам бухгалтерского учета. Расчетная ведомость должна полностью соответствовать данным расчетов по социальному страхованию в главной книге, счета 69-1 плана счетов организаций предприятий и счета 171 плана счетов бюджетных учреждений. Не соответствие данных в расчетной ведомости и главной книге может свидетельствовать о нарушении расчетной дисциплины и при проведении документальной ревизии привести к начислению штрафных санкций. Также необходимо обратить внимание на соответствие суммы входящих остатков в расчетной ведомости и суммы остатка задолженности по расчетам по социальному страхованию в главной книге. Бывают случаи, когда входящие остатки в расчетной ведомости превышают входящие остатки расчетов в главной книге. Такое несоответствие может привести к излишнему начислению пени и штрафных санкций. Это может быть связано с недостоверностью отчетных данных в части завышения доходов или занижения в расходной части. Задачей администрации страхователя является выяснение причин несоответствия и внесение исправления в отчетные данные. Для начисления пени в бухгалтерии определяют тех страхователей, из которых в отчетном периоде образовалась просроченная задолженность перед Фондом социального страхования. Определение этой задолженности производится на основании отчетных данных. Для каждого страхователя определяется сальдо задолженности на начало отчетного периода и даты его изменения. Определяются процентные числа и сумма пени по дням отчетного периода. Данная сумма заносится в строку 3 таблицы 2 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, а акт камеральной проверки предъявляется администрации страхователя. В случае несогласия страхователя с исполнительными органами Фонда по вопросам взыскания недоимки, начисления пени и иных штрафных санкций, он имеет право обратиться в вышестоящие органы Фонда либо в арбитражный суд. Для учета начисленных штрафных санкций сумма пени по каждому страхователю заносится в журнал-ордер №7. Рассмотрим последовательность начисления пени для одной из курганских организаций. Для того, чтобы полнее разобрать все изменения в процентных ставках начисления пени рассмотрим период, когда производилось больше всего изменений, т.е. за 3 квартал 1998 года. Для расчета начисления пени необходимо рассмотреть расчетные ведомости страхователя формы-4 ФСС РФ за три отчетных периода. В. данном случае необходимо рассмотреть расчетные ведомости за 3 месяца (таблица ), за 6 месяцев (таблица ) и за 9 месяцев (таблица). Расчет пени начинается с отчетной формы-4ФСС за предыдущий (второй) квартал (таблица). Таблица Пример расчетов по средствам Фонда социального страхования за 3 месяца 1998 года (таблица 2 «Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ») Статьи СуммаСтатьи СуммаОстаток задолженности за страхователем на начало года1160 476 240 <Остаток задолженности за отделением Фонда на начало