Организация и учет расчетов со страхователями

путевок в наличии, предусмотрен учет путевок предстоящих сроков под отчетом у страхователей, в связи с чем счет дополнен соответствующим субсчетом. К счету 56 открывают субсчета: 56-1 «Путевки в наличии», 56-2 «Путевки предстоящих сроков под отчетом у страхователей», 56-3 «Прочие денежные документы». На субсчете 56-1 учитывают путевки, выдаваемые за счет средств Фонда социального страхования с частичной оплатой их стоимости; путевки на отдых и лечение для реализации за полную стоимость, путевки в детские оздоровительные лагеря. Аналитический учет путевок ведется по их видам (в санатории, пансионаты с лечением, пансионаты и дома отдыха и т. д.), по количеству и стоимости в книге учета путевок. На субсчете 56-2 учитывают путевки на отдых и лечение, высланные (или выданные) страхователям под отчет. По дебету субсчета 56-2 отражается стоимость высланных (или выданных) страхователям путевок, по кредиту этого субсчета записи ведутся согласно отчетам о выдаче или реализации путевок. Аналитический учет по субсчету 56-2 ведется в разрезе страхователей, которым выданы или высланы путевки. На субсчете 56-3 учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т. п. Аналитический учет денежных документов на субсчете 56-3 ведется по их видам. По сложившейся практике расчеты по финансированию на детские оздоровительные лагеря и финансированию с санаториями-профилакториями велись на отдельном счете. В рабочем Плане счетов предусмотрен счет 66 "Расчеты по финансированию". К счету 66 могут быть открыты субсчета: 66-1 «Расчеты по финансированию на детские оздоровительные лагеря», 66-2 «Расчеты по финансированию с санаториями-профилакториями». В дебет субсчета 66-1 относятся суммы, перечисленные на финансирование детских оздоровительных учреждений, в кредит суммы фактически израсходованные (согласно отчету) и остаток неиспользованных средств, поступивший на текущий счет. Субсчет 66-2 служит для учета расчетов с санаториями-профилакториями. Финансирование санаториев-профилакториев производится согласно утвержденным сметам и осуществляется: а)через страхователя-предприятие, организацию, учреждение за счет взносов на социальное страхование; б)непосредственно с текущего счета отделения Фонда Отделения Фонда при финансировании санаториев-профилакториев должны учитывать фактические остатки средств. В дебет субсчета 66-2 записывают перечисленные суммы санаториям-профилакториям, а также суммы собственных доходов санатория-профилактория, в кредит -израсходованные суммы. Аналитический учет по счету 66 ведется по каждому дебитору и кредитору. Счет 76 предназначен для различных расчетов с дебиторами и кредиторами. К счету 76 могут быть открыты субсчета: 76-1 «Расчеты по приобретению и реализации путевок», 76-2 «Расчеты с депонентами», 76-3 «Расчеты с прочими организациями и лицами», 76-4 «Расчеты в связи с передачей страхователей», 76-5 «Расчеты по невыясненным суммам». На субсчете 76-1 учитывают расчеты по заключенным договорам на приобретение и реализацию путевок. На субсчете 76-2 учитывают расчеты по суммам начисленным, но не выплаченным в срок (из-за неявки получателей) по счету 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда». Эти суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-2. На субсчете 76-3 учитывают расчеты с прочими организациями и лицами, не упомянутыми в пояснениях к предыдущим счетам расчетов и субсчетам данного счета. На субсчете 76-4 отражают операции в связи с передачей страхователей. На субсчете 76-5 ведется учет поступивших сумм па текущие счета организаций Фонда без приложения документов. Зачисляя поступившие суммы на субсчет 76-5, организации Фонда должны принять меры к выяснению плательщика путем запроса в тот банк, который перечислил сумму на текущий счет по социальному страхованию. На этом субсчете также отражаются суммы поступивших страховых взносов на текущие счета организации Фонда от страхователей, не состоящих на учете. Учтенные на субсчете 76-5 суммы по истечении срока исковой давности подлежат зачислению в доходы бюджета отделения Фонда. Аналитический учет этих сумм ведется на общей карточке, причем каждую сумму записывают отдельно, в тексте указывают наименование банка от которого поступила сумма. Синтетический учет в журнале-ордере №7. На счетах 78 и 79 учитывается внутреннее перемещение средств социального страхования, в результате которого суммы доходов и расходов по бюджету не изменяются. Счета 78 и 79 подразделяются па следующие субсчета: Поступления: 78-1 «Поступления от Фонда социального страхования Российской Федерации», 78-2 «Поступления от региональных и центральных отраслевых отделений Фонда социального страхования», 78-3 «Поступления от отраслевых и территориальных филиалов Фонда социального страхования». Перечисления: 79-1 «Перечисления в Фонд социального страхования Российской Федерации», 79-2 «Перечисления региональным и центральным отраслевым отделениям Фонда социального страхования». 79-3 «Перечисления отраслевым и территориальным филиалам Фонда социального страхования». На счетах 78 и 79 учитывается не только движение денежных средств, перечисленных с текущих счетов по социальному страхованию, но также и все другие расчеты, возникающие между организациями Фонда. В конце отчетного периода счета 78 н 79 закрываются. Информация о движении средств по счетам 78 и 79 с указанием в тексте назначения перечисляемых или получаемых средств заносится в компьютер и при составлении отчетности выводится на печать (Приложение №). Синтетический учет в журнале-ордере №7. В плане счетов к счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» введен субсчет «Спорные долги по неиспользованным путевкам», что соответствует сложившейся практике отражения в учете этих путевок. В разделе 5 «Капитал и резервы» к счету 86 «Резервный капитал» введен субсчет «Резервный фонд страхователя». Счет 96 предназначен для учета движения средств Фонда социального страхования и обобщения информации о доходах, поступивших в бюджет Фонда. К счету 96 открываются субсчета: 96-1 «Фонд социального страхования»; 96-2 «Доходы по бюджету Фонда социального страхования»; 96-3 «Финансирование капитального строительства». На субсчете 96-1 учитывается фонд социального страхования, образуемый по итогам исполнения бюджета Фонда. На субсчете 96-2 обобщается информация о зачисленных в доходы страховых взносах и других платежах н Фонд социального страхования. Аналитический учет но субсчету 96-2 ведется но статьям доходов. По окончании отчетного периода при составлении бухгалтерского отчета числящиеся па субсчете 96-2 суммы списываются в кредит субсчета 96-1 «Фонд социального страхования». На субсчете 96-3 учитываются средства, предназначенные на финансирование капитального строительства. Кредитуется субсчет 96-3 на сумму затрата произведенных в отчетном периоде на капитальное строительство в корреспонденции со счетом 27 «Расходы по бюджету Фонда социального страхования». По дебету субсчета 96-3 отражается, при вводе объекта в эксплуатацию,