Налоговое планирование

по месту регистрации и т д. Реализовать в рамках одного предприятия несколько благоприятных налоговых режимов для основных налогов невозможно Поэтому для комплексного налогового планирования применяются несколько предприятии с различными налоговыми режимами. Вместе с тем, зачастую налоговое планирование решает задачи и в иной плоскости В рлмках инвестиционной деятельности и оформления крупных сделок налоговое планирование направлено не на уменьшение налогов, а на то, чтобы в результате каких либо сделок, проведенных не вполне корректно не возникло излишнее налогообложение и штрафные санкции. В подобной ситуации налоговый результат заключается в отсутствии негативных налоговых последствий. Налоговое планирование для физических лиц. Налоговое планирование касается как юридических лиц (организаций), так и физических лиц (граждан) Под вышеуказанную классификацию видов налогового планирования полностью попадают и физические лица Однако существует одно значительное различие вульгарное планирование и как следствие нарушение закона предприятия в лице своего руководства в основном, выбирают сознательно сами А физические лица - их работники - оказываются к этому принуждены, хотя обычно вполне спокойно соглашаются с подобными нарушениями. Основную часть национального валового продукта в РФ и соответственно налогов обеспечивают юридические лица Подавляющее большинство налогов платится юридическими лицами, их налогообложение гораздо более сложно и запутанно Налоговое планирование для юридических лиц требует огромной работы и участия специалистов - финансистов, бухгалтеров, аудиторов и юристов Налоговое планирование для физических лиц существенно проще Но тем не менее в настоящее время в РФ сложилась ситуация, при которой налогообложение физических лиц по своей значимости для бизнеса фактически сравнялось с налогообложением для юридических лиц Соответственно выросла и роль налогового планирования для 140 ГЛАВА IX НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ физических лиц Скорее всего, эта тенденция будет сохраняться еще длительное время Самые последние экономические события подталкивают власть к идее все же хоть как-то попытаться собрать налоги с обеспеченных физических лиц Анализ цифр поступлений в бюджет подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль предприятий позволяет дать некоторую оценку степени недоплаты этих налогов Весьма приблизительно можно оценить, что суммы полученного налога на прибыль предприятий меньше, чем те, которые должны были бы быть в несколько раз, тогда как суммы заплаченного подоходного налога меньше расчетных как минимум на порядок (для состоятельных граждан) Это связано со множеством факторов, самый значимый из которых состоит в следующем, большей частью бизнес в РФ сейчас -предпринимательская деятельность, направленная на извлечение дохода лицами, контролирующими данный бизнес Для РФ сейчас сопершенно нехарактерна (за редким исключением) классическая модель участия в предприятиях, которая свойственна развитым странам инвесторы вкладывают деньги и официально получают дивиденды. Для РФ характерна другая ситуация- инвесторы вкладывают деньги зачастую не вполне формально, при этом доходы (или различные преимущества) они получают в иных формах нежели дивиденды, в очень значительной части - не вполне легальные. Проблема с подоходным налогом заключается в том, что собственники и руководители предприятий платят совершенно незначительные суммы налогов со своих доходов от бизнеса Наш среднестатистический хозяин предприятия делает все возможное для увеличения себестоимости продукции и уменьшения налога на прибыль своего предприятия При этом он абсолютно не собирается получать дивиденды законным образом, подпадая под второе налогообложение по прогрессивной шкале. Косвенным подтверждением именно такого положения дел является положение на экономически малоэффективных предприятиях советской эпохи Формально являясь убыточными, при огромных налоговых недоимках, такие предприятия тем не менее годами существуют и позволяют их реальным хозяевам иметь вполне приличные личные доходы Эффективность работы и стоимость предприятий в России обычно не следует оценивать по формальному показателю балансовой прибыли Такие оценки следует производить с учетом реальных доходов собственников и руководителей Однако такой статистики в нормальном виде не существует. Очень большая часть нынешних российских налогов тесно связана с зарплатой. Прежде всего это подоходный налог и налоги во внебюджетные фонды, в сумме эти платежи могут превышать 50% фонда оплаты труда При этом и налог на добавленную стоимость ГЛАВА IX НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ сконструирован так, что фактически он является налогом, в том числе на зарплату. Из-за этого очень многие предприятия платят зарплату, составляющую существенную часть затрат, также не вполне легально. У таких предприятий зарплата работников и доход собственников зачастую складываются из официальной зарплаты, полуофициальной и совсем неофициальной. В народе это называется белыми, серыми и черными деньгами. Кроме проблем доходов руководителей и персонала, налогообложение физических лиц важно и в ситуациях, когда деньги идут партнерам и в качестве денежных потоков в адрес определенных чиновников и представителей силовых структур. Существует целый ряд очень важных проблем в бизнесе, которые серьезно касаются налогов физических лиц: проблемы инвестиций в бизнес; проблемы контроля над бизнесом - через акции и доли в уставных капиталах; проблема личной безопасности руководителей и персонала; проблемы получения официальных доходов и крупных расходов (главным образом при покупке недвижимости, с учетом закона о контроле над расходами). Долгое время сами работники налоговых органов в приватных беседах настоятельно советовали богатым согражданам - доходы не показывать, декларации не подавать. Весьма скоро, по целому ряду причин, состоятельным людям придется легально показывать хотя бы часть своих доходов. Иногда истории о принятии и вступлении в силу актов налогового законодательства становятся крайне запутанными и противоречивыми- А бывают такие, что можно писать детективы. Самая запутанная история была и есть с Указом Президента № 685, поскольку до сих пор нет единого подхода к его применению. Если подходить формально, этот Указ действующий и его необходимо применять при расчете налоговой себестоимости. Однако этого никто не делает. Одна из последних детективных историй такого рода - ситуация с Федеральным законом № 116-ФЗ от 20 июля 1998 года "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам." Одно название этого закона многого стоит, практически никто его не может запомнить полностью. Закон подобного содержании явно необходим, однако отдельные его нормы вызывают некоторое сомнение, в том числе и по применению налоговыми органами. Теперь о фактуре его вступления в силу. Закон был опубликован 24 июля 1998 года и должен был вступить в силу 24 января 1999 года. В конце 1998 года законодательная