Избранные главы книги Бухучет (Беларусь)

клиентов в одном или разных банках. Учитываются эти расчеты на счетах 68 "Расчеты с бюджетом", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". I 3.5.3. Учет расчетов платежными требованиями-поручениями При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию (работы, услуги) выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк (см. главу 9). Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование, плательщик заполняет вторую часть платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка. | 3.5.4. Учет расчетов чеками из чековой книжки ^ Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринимателей без образования юридического лица. Чек это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателя). Чекодатель физическое или юридическое лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека. Чекодержатель юридическое лицо либо предприниматель без образования юридического лица, являющиеся получателем платежа по чеку. Чеки выписываются в валюте Республики Беларусь на сумму, кратную 1000. Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя либо должностным лицом покупателя на основании доверенности. Право на подписание чеков должно быть оговорено в этой доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись "По доверенности". Запрещается подписание незаполненных чеков. Для получения чековой книжки юридические лица, а также предприниматели без образования юридического лица представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, с проставлением оттиска его печати. Физическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы средств, за счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Для получения чековой книжки физическое лицо должно представить в банк заявление-обязательство установленной формы для физических лиц, паспорт либо другой документ, удостоверяющий личность. Средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете "Чеки физических лиц", с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты. На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете доход начисляется в порядке и размере, установленных банком чекодателя. Срок действия чековой книжки один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя. При получении чековой книжки на депонированную сумму согласно выписке банка на предприятии составляется проводка: Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2 "Чековые книжки"), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) при получении книжки за счет собственных средств, ж/о 2(01); К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" (92) при получении книжки за счет ссуд банка, ж/о 4 (02). Оплата счетов поставщиков чеками на основании выписки банка отражается у плательщика проводкой: Д-т сч- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", В-7 К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01). Неиспользованный остаток депонированной суммы зачисляется на расчетный (валютный) счет либо обращается на погашение ссуд банка следующей проводкой: Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 90), В-4 К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01). Учет по счету 55 ведется в ведомости В-4. При полной журнально-ордерной форме депонированные средства в лимитированных чековых книжках учитываются в журнале-ордере № 3, а при неполной в журнале-ордере № 01.

3.6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по поводу претен-зионных сумм, операций некоммерческого характера, расчетов с работниками предприятия по депонированной заработной плате, по товарам, проданным работникам в кредит, возмещению материального ущерба, предоставленным работникам займам, расчетам со съемщиками квартир и общежитии, исполнительным листам, с арендаторами нежилых помещений, родителями детей, принятых в детские учреждения и т.п. 'у 3.6.1. Учет расчетов по претензиям В результате расчетных взаимоотношений предприятий, организаций и учреждений друг с другом могут возникать претензии: к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен ценам, предусмотренным в прейскурантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметических ошибок; к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем; к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному, текущему или специальному ссудному счету; по штрафам, пени, неустойкам,, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются). Для обобщения информации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям предназначен активный синтетический счет 63 "Расчеты по претензиям". Учет указанной информации ведется в ведомости В-5 (приложение 3.24), а при применении сокращенной журнально-ордерной формы учета в журнале-ордере 03 (приложение 5.3). При ведении учета по полной журнально-ордерной форме синтетические расчеты по претензиям отражаются в журнале-ордере