Избранные главы книги Бухучет (Беларусь)

работ) предприятия могут получать от сторонних юридических и физических лиц, своих работников целевые средства. В частности, из бюджета, министерства, ведомства может быть получено финансирование на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, конверсию военного производства и другие цели; от родителей средства на содержание детей в детских дошкольных учреждениях; от других предприятий и организаций на долевое участие в капитальных вложениях, финансирование расходов по совместному содержанию санаториев, баз отдыха и т.п. Часть средств для финансирования целевых мероприятий предприятие может накапливать за счет периодических отчислений от своей чистой прибыли. Расходование целевых финансирования и поступлений производится в соответствии со сметами, утвержденными руководителями предприятий в установленном порядке. Бухгалтерия обязана вести учет целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утвержденным . сметам, контролировать их соблюдение. Синтетический учет целевых средств ведется на пассивном счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Поступление (зачисление чистой прибыли) денежных средств проводится по кредиту данного счета, а их использование по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используются: ведомость № В-4 (упрощенная форма учета), журналы ордера 12 и 07 (соответственно полная и сокращенная журнально-ордерные формы), машинограммы (в условиях использования ЭВМ (ПЭВМ). Аналитический учет средств ведется по их назначению и источникам поступления. Поступление целевых средств отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" на суммы целевых средств, поступивших в кассу (на счета в банках) из бюджета, от вышестоящих организаций, других предприятий и организаций, соответственно В-4, В-4, В-5, В-5; " 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на суммы начисленной задолженности родителей за содержание детей в ведомственных детских учреждениях (сады, ясли и т.п.); задолженности сторонних организаций по совместному содержанию санаториев, профилакториев, баз отдыха и т.п., В-5; 81 "Использование прибыли" на суммы чистой прибыли, направленной на осуществление целевых мероприятий, работ (содержание детских дошкольных учреждений и др.), В-4. Использование целевых финансирования и поступлений проводится в учете по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счетов: 08 "Капитальные вложения" на расходы, связанные с капитальными вложениями, но по [ствующему порядку не включаемые в инвентарную стоимость основных средств; на сумму [итальньпс вложений за счет целевых средств, ж/о 16 (08); -10 "Материалы", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. на сумму фактических расходов, произведенных за счет целевых средств, соответственно ж/о 10/1, (05), 2 (01), 10/1 (05), 8 (03) и др.; 14 "Переоценка материальных ценностей" на сумму уценки материалов и других активов, приобретенных за счет целевых средств, ж/о 14 (03).

Порядок составления и представления баланса и других форм финансовой отчетности Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического |учета, т.е. дебиторская задолженность в активе баланса, а кредиторская в его пассиве. Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье "Производственные запасы" остатки по счетам 10, 15, 16. В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2): расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки"' При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов, учитываемых на счетах 47 и 48. Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные аналитического учета по счетам 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки" журналы-ордера № 11, 13, 15. По статье "Использование прибыли" приводится расшифровка сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для заполнения данного раздела отчетности используются данные аналитического учета по счету 81 "Использование прибыли" журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы. В приложении к балансу (ф. № 3) содержится следующая информация

3) в разделе "Платежи в бюджет" показываются причитающиеся по расчетам, израсходованные на предприятии и фактически внесенные предприятием платежи в бюджет по их видам за счет всех источников в соответствии с действующим налоговым законодательством республики. Для заполнения статей раздела отчетности используются годовые расчеты по каждому виду налогов, причитающихся бюджету, а также данные аналитического учета по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведомость № В-5 упрощенной формы учета, журнал-ордер № 8 полной журнально-ордерной формы и журнал-ордер № 03 сокращенной журнально-ордерной формы; 4) в разделе "Платежи во внебюджетные и другие фонды" показываются обязательные отчисления и платежи во внебюджетные и другие фонды: причитающиеся по расчетам, израсходованные на предприятии, перечисленные в фонды. Данный раздел заполняется на основании годовых расчетов сумм, причитающихся к уплате по каждому из внебюджетных и других фондов, а также данных аналитического учета к счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" ведомость № В-5 упрощенной формы учета, журнал-ордер № 8 подпой журнально-ордерной формы и журнал-ордер № 03 сокращенной журнально-ордерной формы; 5) в разделе "Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений" отражается движение собственных и привлеченных средств, направляемых предприятием на финансирование капитальных вложений и других финансовых вложений износ (амортизация) основных средств, износ нематериальных активов, фонд накопления, кредиты банков, целевое финансирование из бюджета и др. Для заполнения данного раздела отчетности используется информация синтетического и аналитического учета по счетам 86 "Резервный фонд", 05 "Износ нематериальных активов", 88 "Фонды специального назначения", 90 ^.Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 96 "Це-|евые