Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

% итогомБез регрессивной шкалы Ставка нарастающимналога % итогом 1 2 3 4 5 678910 11 12 13 34Янв 60000 - 2670 - 62670 15000-6267062670 35,6 2231135,6 22311Фев 60000 60000 - 32000 1520003200012000018267035600+20% 52134с ? >100000 руб.35,6 65031Мар 60000 60000 80100 200100 8010012000030267075000+10% 75267с ? >300000руб.35,6 107751Всего:180000 120000 2670 112100 41477015000112100302670302670 75267 107751

Таблица 2 Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

ИтогоДо 100000 руб.28,0%4,0%0,2%3,4%35,6%От 100001 до 300000 руб.28000 + 15,8% с ?прев. 100000руб.4000 + 2,2% с ?прев. 100000руб.200 + 0,1% с ?прев. 100000руб.3400 + 1,9% с ?прев. 100000руб.35600 + 20,0% с ?прев. 100000руб.От 300001 до 600000 руб.59600 + 7,9% с ?прев. 300000руб.8400 + 1,1% с ?прев. 300000руб.400 + 0,1% с ?прев. 300000руб.7200 + 0,9% с ?прев. 300000руб.75600 + 10,0% с ?прев. 300000руб.Свыше 600000 руб.83300 + 2,0% с ?прев. 600000руб.11700 руб.700 руб.9900 руб.105600 + 2,0% с ?прев. 600000руб.Таблица 3

Контроль порядка применения регрессивной шкалы единого социального налога

МесяцВсего начисленоработникам организацииза месяц (20 чел.)В том числевысокооплачиваемымработникам (6 чел.)

За месяц(14 чел.)

Нарастающим итогомс начала годаФактическая налогооблагаемаябаза на одного работника(гр. 5:14 чел.)

Нормативная величина облагае-мой базы на одного работниканарастающим итогомОтклонения(гр.6 гр.7)Янв.10500042000630006300045004200+300Фев.112000420007000013300095008400+1100Мар.9700048000490001820001300012600+400Апр.9980048000518002338001670016800-100Май10220042000602002940002100021000-Июн.10500042000630003570002550025200+300Итого:621000264000357000357000Таблица 4 Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I полугодие 2001 года

Мес.

? выплат за месяц

? выплатнарастаю-щимитогом

? льготнарастаю-щим итогом

налогооб-лагаемаябаза

ставканалога, %

? налоганарастаю-щимитогом

? выплатза месяц

? выплатнарастаю-щимитогом

? льгот(по двум работникам)

налогооб-лагаемаябаза

ставканалога, %

?налога

? налогавсего1234567891011121314Янв.5000050000100000---1000001000002000006000026,11566015660Фев.600001100001000001000012,8128010000020000020000012000026,13132032530Мар.400001500001000005000012,8640010000030000020000018000026,14698053380Апр.7000022000010000012000012,81536010000040000020000024000026,16264078000Май70000290000100000 19000012,82432010000050000020000030000026,178300102620 Июн. 70000 360000 100000 26000025600 +6,4% с суммы > 100000 29440 100000 600000 200000 40000026100 + 20%с ?> 100000 98300 127740 Итого: 360000 360000 100000 26000025600 +6,4% с суммы > 100000 29440 600000 600000 200000 40000026100 + 20%с ?> 100000 98300 127740Удержания из заработной платы Заработная плата главный источник доходов физического лица. Как и все другие доходы, она облагается подоходным налогом, суммы которого предназначены для перечисления в бюджет. С заработной платы удерживаются и другие суммы, предназначенные для целей социального и компенсационного характера. Это: удержания в пенсионный фонд и профсоюзный фонды, удержания по исполнительным листам и т.д. В соответствии с темой курсовой работы остановимся на удержании сумм, предназначенных для целей социального характера. Следует различать понятие "удержание из заработной платы" и понятие "отчисления от заработной платы". В первом случае речь идет о тех суммах выплат, которые удерживаются из заработной платы непосредственно у каждого конкретного физического лица. Во втором речь идет о тех суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной оплате труда работников предприятия (фонду заработной платы). В бухгалтерском учете эта разница проявляется при оформлении проводок. Например: 1) Отчисления в фонд социального страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения: Д 20,44 К-69/1 Базой служит фонд заработной платы. Ставка 5,4%. 2) Отчисления в пенсионный фонд. Источником и базой платежа является начисленная оплата труда по всем основаниям, ставка 1%: Д70 К69/2 Источником платежа являются издержки производства и обращения. Базой служит фонд заработной платы: Д20,44 К69/2 Ставка 28%. 3) Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения: Д20,44 К69/3 Базой является фонд заработной платы. Ставка 3,6%.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности Определение суммы пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) производится на основе среднего заработка. В соответствии с законодательством, средний заработок для расчета оплаты больничных листов определяется за два предшествующих месяца. В начисленную оплату труда входят все виды заработка, в том числе, месячная, квартальная и годовая премии. Квартальная премия включается в размере 1/3 в каждом месяце, а годовая в размере 1/12 в каждом месяце. По закону в средний заработок не включаются: - оплата за сверхурочные работы; - плата за работу по совместительству; - доплаты за работы, не связанные с основной обязанностью работника; - оплата дней простоев, отпусков и компенсаций; - единовременные пособия. Среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленной по всем основаниям заработной платы за два месяца на число рабочих дней в эти месяцы. Затем среднедневной заработок умножается на число больничных дней, приходящихся на рабочие дни. Если же у работника предприятия интервал между больничными листами меньшеЮ чем два месяца, среднедневной заработок исчисляется по конкретному числу отработанных дней: Зд=ЗПд/Д , где ЗПд заработная плата за Д отработанных дней Трудовое законодательство предписывает оплачивать пособия по временной нетрудоспособности с учетом непрерывного стажа работы сотрудника. Установлены следующие нормативы:а) 60% от среднего заработка при непрерывном стаже работы до 3 лет; б) 80% от среднего заработка при непрерывном стаже работы до 8 лет; в) 100% от среднего заработка при непрерывном стаже работы свыше 8 лет. Полностью 100% оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, у которых на иждивении трое или более детей до 18 лет, инвалидам войны, инвалидам по трудовому увечью, женщинам по беременности и родам. Больничный лист оплачивается из фонда социального страхования. Поэтому бухгалтеру необходимо сначала начислить сумму больничного листа из данного фонда, получить эту сумму из фонда на расчетный счет, затем перевести