Заработная плата

в учреждениях и организациях, на указанные цели, данное положение не распространяется. Льгота также не распространяется на суммы ссуд, выдаваемых банковскими учреждениями, не имеющими права кредитовать физических лиц. В случае, если в отчетном календарном году по заявлению физического лица производится погашение кредитов и процентов по ним, то наряду с принятием к зачету сумм погашенных кредитов и % по ним, принимаются фактически произведенные расходы по строительству или приобретению в размере, превышающем сумму погашенного кредита и %, но в пределах совокупного дохода физического лица, учитываемого за трехлетний период, и в общей сумме не более пятитысячекратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за этот же период. Причем перерасчет с учетом расходов по строительству или приобретению производится в таких случаях по окончании года. Если затраты физического лица на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредита, полученного на эти цели, за отчетный календарный год превысят его совокупный доход за этот год, то сумма превышения принимается к зачету с учетом совокупного налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом за весь трехлетний период пользования льготой, но в пределах размера пятитысячекратной установленной законом ММРОТ, учитываемой за этот же период. Вышеуказанные расходы не исключаются из совокупного годового дохода физических лиц, для которых жилые дома, или квартиры, или дачи, или садовые домики построены, куплены, а полученный кредит на указанные цели погашен за счет собственных средств предприятия, учреждения или организации. Сумма средств, распределенная в таких случаях в пользу физических лиц, подлежит включению в состав совокупного налогооблагаемого дохода этих лиц в общеустановленном порядке. Не производится уменьшение совокупного дохода при приобретении физическими лицами в собственность названных объектов на основании заключенных договоров мены. Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях, в учреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями, учреждениями и организациями. У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на установленный законом ММРОТ и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится налоговыми органами при начислении налога на текущий год; Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное местожительство в РФ, производится в порядке, установленном Законом "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 года № 1998-1. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также: - суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в РФ; - суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного физического лица не включаются: - суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения; - суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей; - суммы командировочных расходов. При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к з/п за каждый день пребывания в РФ, не считаются компенсацией командировочных расходов; кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного физического лица по территории РФ или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к з/п иностранного физического лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты. Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных физических лиц в связи с их работой в РФ, не включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом. Во избежание двойного налогообложения доходы, полученные за пределами РФ физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ. Лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в РФ. При этом доходом, полученным из источников в РФ, считается любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории РФ. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или %, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы. Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот производится только в соответствии с Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц" и законодательными актами субъектов РФ. Льготы по подоходному налогу отдельным физическим лицам не предоставляются.

7.5. Расчет, удержание и перечисление подоходного налога. Объектом налогообложения является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом ММРОТ, сумму, удержанную в Пенсионный фонд, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. Рассмотрим на примерах методику налогообложения работников предприятий, которые получают доход от выполнения ими трудовых обязанностей. Пример 1.1 Работник имеет на своем иждивении 3 детей. Определить размер подоходного налога за январь, февраль, март. Подлежит удержанию подоходный налогов сумме: за октябрь - 344164 руб. (2868030 руб. х 0,12); за ноябрь - 272883 руб. [(2868030 руб. + 2274030 руб.) х (0,12 - 344164 руб.)]; за декабрь - 409504 руб. [(2868030 руб. + 2274030 руб. + 3412530 руб.) х 0,12 - (344164 руб. + 272883 руб.)]. Пример 2.1 Работнику выдана ссуда в размере 10,0 млн. руб. на год: 1-й вариант - беспроцентная; 2-й вариант - под 6% годовых (600000 руб.). Ставка рефинансирования 36%. В первом варианте сумму материальной выгоды - 2400000 руб. (10 млн. руб. х 0,36 х 2/3) следует включить в доход работника для целей налогообложения.