Заработная плата

(кроме подобий повременной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций; суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организаций; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с физических лиц. В Законе РФ "О подоходном налоге с физических лиц"- определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в 5-кратном размере (Герои Советского Союза и РФ, участники гражданской Великой Отечественной войн, инвалиды Великой Отечественной войны и др.), 3-кратном (родители и супруги военнослужащих., погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.) и 1-кратном размере ММРОТ. У физических лиц, не перечисленных ранее, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается: у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ; у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб.; у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб., уменьшение не производится. Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается при налогообложении: а) на сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд РФ; б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах: у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ; у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000руб.; у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится. Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода; в) на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели; г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного); д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской деятельности; е) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, которые связаны с радиационным воздействием.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах (табл.). Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном годуСумма налогаДо 20 000 руб. От 20 001 до 40 000 руб. От 40 001 до 60 000 руб. От 60 001 до 80 000 руб. От 80 001 до 100006 руб. От 100 001 и выше12% 2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей 20 000 руб. 5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 руб. 9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60 000 руб. 14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80 000 руб. 20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей 100 000 руб.Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения. Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода. При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период. Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем