Учет товарных операций в оптовой торговле

в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается со счета 15 на счет 16. Накопленные на счете 16 разницы списываются в дебет счетов учета издержек обращения или других соответствующих счетов пропорционально стоимости реализованных товаров по учетным ценам (по среднему проценту отклонений). Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары в зависимости от формы оплаты оформляется следующими записями: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму оплаченной задолженности поставщикам Кт 51 "Расчетный счет" - на сумму, оплаченную с расчетного счета; Кт 52 "Валютный счет" - на сумму, оплаченную с валютного счета; Кт 50 "Касса" - на сумму оплаты из кассы торгового предприятия наличными деньгами (при этом следует помнить об установленном лимите расчетов наличными в пределах трех миллионов рублей по состоянию на 1998 год); Кт 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Аккредитивы" - на сумму, оплаченную с аккредитива; Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Векселя выданные" - на сумму, оплаченную векселем; Кт 90 "Краткосрочные кредиты банков" - на сумму оплаты за счет краткосрочного банковского кредита; Кт 92 "Долгосрочные кредиты банков" - на сумму оплаты за счет долгосрочного банковского кредита. Если товары оплачиваются до их получения торговым предприятием, то вместо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется счет 61 "Расчеты по авансам выданным": Дт 61 "Расчеты по авансам выданным" Кт 51 "Расчетный счет" - на сумму предварительных расчетов с расчетного счета; Кт 52 "Валютный счет" на сумму предварительных расчетов с валютного счета; Кт 50 "Касса" - на сумму предварительных расчетов из кассы предприятия. Оприходование товаров оформляется следующими проводками: Дт 41 "Товары" - на стоимость оприходованного товара; Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" - на сумму НДС, относящуюся к полученному товару Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость товара с НДС, указанную в счете-фактуре. Зачет предоплаты отражается записью: Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 61 "Расчеты по авансам выданным". После этого возможно учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка: Дт 68 "Расчеты с бюджетом" Кт 19 "НДС по приобретенным ценностям". Если после предварительной оплаты была отменена поставка товара, то на сумму возврата средств производятся следующие записи: Дт 51 "Расчетный счет"; Дт 52 "Валютный счет"; Дт 50 "Касса" Кт 61 "Расчеты по авансам выданным. Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, могут согласно учетной политике предприятия быть отнесены на издержки обращения. Если поставщик оплатил слуги по доставке товара, то он в соответствии с условиями договора может предъявить данные суммы к оплате покупателю, который отражает данную операцию записью: Дт 44 "Издержки обращения" - непосредственно на стоимость доставки; Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" - на сумму НДС по транспортным услугам Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками - на общую сумму задолженности за услуги по доставке, включая НДС. Поступление товара по бартерным операциям отражается в обычном порядке (см. далее). Если товары поступили в таре, то ее стоимость должна быть указана в сопроводительных документах. Оприходование поступившей от поставщика тары в учете отражается следующим образом: Дт 01 "Основные средства" - на стоимость тары, относящейся к основным средствам; Дт 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - на стоимость поступившей инвентарной тары; Дт 41-3 "Тара под товаром и порожняя" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму задолженности поставщику за тару. Тара, не указанная в документах поставщика и не подлежащая оплате, приходуется по цене возможной реализации на основании акта. В; этом случае проводка имеет следующий вид: Дт 41-3 "Тара под товаром и порожняя" Кт 80 "Прибыли и убытки". Учет тарных операций рассмотрен в главе "Учет тары". Порядок отражения в учете недостач или потерь от порчи товаров, вследствие естественной убыли товаров при их перевозке, от боя товаров в стеклянной посуде, изделий из хрупких материалов (стекла, фарфора, фаянса и т. п.), хищений в пути рассмотрен в главе "Учет товарных потерь". 2.3.5. Аналитический учет поступления товаров Аналитический учет поступления товаров в оптовой торговле ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товар-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально ответственные лица вместе с товарным отчетом сдают в бухгалтерию. В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем фиксируют в учетных регистрах по счету 41 "Товары". Учет поступивших товаров ведется в карточках (или книгах) складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим пока" заселяй. Данные о количественном учете обобщаются бухгалтером в ведомостях движения товаров, которые являются документами их аналитическою учета. Синтетический же учет движения товаров ведется в сводной ведомости, составляемой на основании данных аналитического учета. При журнально-ордерной форме учета поступление товаров и тары отражают в ведомости по дебету счета 41. Оборот по дебету счета 41 по каждой строке учетного регистра должен быть равен общей сумме прихода товаров в соответствующем товарном отчете. Остатки товаров на начало и конец отчетного периода в учетном регистре также должны совпадать с показателями в товарном отчете. По окончании месяца в учетном регистре по счету 41 "Товары" подсчитывают итоги, которые сверяют с соответствующими показателями учетных регистров по другим счетам. Например, сумму товаров, полученных от поставщиков, сверяют с данными учетного регистра по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (по графе дебетования счета 41). Итоги дебетовой ведомости переносят в журналы-ордера по кредиту соответствующих счетов. Контроль за своевременностью и полнотой оприходования товаров и их сохранностью осуществляется также сопоставлением данных по поступившим товарам от поставщиков в учетном регистре по счету 41 с данными журнала-ордера по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками удобно вести в регистре, где совмещены операции по кредиту счета 60 (журнал-ордер) и по его дебету (ведомость). Данные в этот учетный регистр вносятся по строкам, так называемым линейно-позиционным способом, то есть записи по каждому платежному документу поставщика как в журнале-ордере, так и в ведомости производят по одной и той же строке. Такой способ позволяет вести контроль за поступлением товаров, а также обеспечить синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками. Для этого в журнал-ордер и ведомость введены графы для отражения сальдо на начало месяца, оборотов, а также