Учет затрат по элементам. На примере ОАО ЛукОйл

на производственные цели, подлежит отнесению на себестоимость услуг. Производственный характер использования ГСМ подтверждается наличием и правильным оформлением путевых листов автомобилей (Прил.6), а также соблюдением норм расходования ГСМ. В оформляемых путевых листах, служащих основанием для списания ГСМ в расход на себестоимость, отражаются показания счетчика на начало и конец рабочего дня, а также маршруты передвижения. Расходы на бензин (дизельное топливо) списываются на затраты, которые корректируются для налогообложения в части превышения установленных нормативов. Согласно базовым нормам, служащим в качестве основы для разработки ведомственных и специальных норм, на предприятии приняты к расчету нормы согласно имеющимся маркам машин, условиям их эксплуатации (географических, климатических и т. п.). Нормы расхода смазочных материалов устанавливаются на каждые 100 литров общего расхода топлива. Сопоставляя маршрут передвижения с заданием, выданным водителю, с характером перевозок, а также с затраченным на это количество горючего и определяется производственный характер использования ГСМ и возможность отнесения их стоимости на себестоимость. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из: - цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), - наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, - стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, - таможенных пошлин, - платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Материалы, приобретенные организацией за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Получение любых материальных ценностей представителем организации осуществляется при предъявлении им соответствующей доверенности (Прил. 7). При выдаче доверенность регистрируется бухгалтерией в журнале учета выданных доверенностей. В бухгалтерии филиала на основании накладной, выписанной поставщиком при передаче материальных ценностей, выписывается приходный ордер (Прил. 8). Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество ценностей. При поступлении материалов на основании накладной поставщика в бухгалтерии филиала делается проводка: Д-т 10 К-т 60. Одновременно делается проводка: Д-т 19 К-т 60 отражена сумма НДС по приобретению материальных ценностей, затем отражается оплата полученных от поставщика материальных ценностей Д-т 60 К-т 51. Движение материалов внутри организации оформляется при помощи: - лимитно заборной карты (Прил.9); - требования накладной. Лимитно заборные карты используются для систематического отпуска материалов со склада, при этом делается проводка Д-т 20 К-т 10 списаны в производство материальные ценности. По окончании месяца лимитно заборные карты сдаются складом в бухгалтерию. На основании карты составляется требование накладная (Прил. 10). Требование накладная выписывается в двух экземплярах: один экземпляр служит основанием для списания ценностей, другой для оприходования ценностей, если меняется материально-ответственное лицо. Отпуск материальных ценностей сторонним организациям оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (Прил. 11). При предъявлении получателем доверенности на получение ценностей кладовщик один экземпляр накладной передает получателю материалов, а другой остается на складе как основание для отпуска материалов. Движение материалов на складе отражается в карточках складского учета (Прил.12). Записи в них делаются на основании первичных документов в день совершения операции. Движение материалов по складу находит свое отражение в оборотно сальдовой ведомости. Необходимо отметить, что так как предприятие перешло на новый план счетов, счет 12 "МБП" не ведется. Все МБП переведены по стоимостному признаку на материалы по состоянию на 1 января 2001. Расчет фактической себестоимости списываемых на производство материалов производится по методу фактической себестоимости каждого вида материалов. То есть, например, предприятием в августе было приобретено 100 литров бензина по цене 6,30 рубля за литр и остаток на конец месяца составил 5 литров, а в сентябре 130 литров бензина приобретено по цене уже 6,80 рублей за литр, то на себестоимость в сентябре спишется 5 л. * 6,30 р. + 130 л * 6,80 р.. В затраты на материалы включается стоимость всех расходуемых при техническом обслуживании подвижного состава лакокрасочных, электротехнических и других материалов, текущий и средний ремонт (Д-т 20 К-т 10). Учетным регистром по учету затрат на текущий ремонт является оборотно-сальдовая ведомость по сч. 20. Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам основных средств. Если ремонт осуществляется хозяйственным способом, то затраты по нему относятся на расходы будущих периодов "97": Д-т 97 К-т 10. Эти затраты списываются на себестоимость услуг в течение 12 месяцев равными долями, начиная с месяца, следующего за ремонтом: Д-т 20 К-т 97. Расходы на техническое обслуживание подвижного состава, текущий и средний ремонт также списываются на себестоимость: Д-т 20 К-т10. Учетным регистром по учету затрат является оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, журнал-ордер №10, накопительная ведомость по материалам, разработочные таблицы, а также ведется аналитика этого счета (Прил.13,14).

2.3. Амортизация основных фондов.

В элементе "Амортизация основных фондов" отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм амортизационных отчислений, с применением в необходимых случаях, с целью создания экономических условий для повышения заинтересованности предприятий, объединений и организаций в ускорении обновления активной части основных фондов (транспортных средств, машин, оборудования, приборов) методов ускоренной амортизации в соответствии с законодательством. На все основные средства, числящиеся на балансе предприятия, начисляется амортизация. На предприятии применяется линейный способ начисления амортизации по всем группам основных средств. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. На каждый объект учета составляется ведомость начисления амортизации, а на конец месяца отчет по основным средствам (Прил.15), ведется аналитика счета 01 (Прил.16) и счета 02 (Прил.17). Начисление амортизации в учете предприятия отражается по дебету 20 и кредиту 02. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основных средств в размере