Аудит расчетов по заработной плате и единому социальному налогу

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И ЕСН 1.1. Цели, задачи и объекты аудита 5 1.2. Нормативные документы, используемые при аудите 6 1.3. Источники информации 7 ГЛАВА 2. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ 2.1. Проверка расчетов по начислению заработной платы 10 2.2. Аудит удержаний из заработной платы 18 2.3. Проверка сводных расчетов по оплате труда 21 ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЕСН 3.1. Аудит расчетов с Пенсионным фондом 24 3.2. Аудит расчетов с Фондом социального страхования 26 3.3. Аудит расчетов с Фондом обязательного медицинского страхования 28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32 ПРИЛОЖЕНИЯ 34

ВВЕДЕНИЕ.

В последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор. Рассматривая проблемы аудита заработной платы и единого социального налога, даже неискушенный в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки. Для большинства людей заработная плата является основным источником доходов и зачастую именно она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. В то же время в связи с введением в силу части II Налогового кодекса Российской Федерации все предприятия и организации обязаны уплачивать единый социальный налог в размере 35,6% с фонда оплаты труда, а также выплат по авторским договорам. Поэтому предприятия и организации, естественно, заинтересованы не только в снижении затрат на оплату труда, но и в уменьшении суммы обязательных отчислений с нее в социальные фонды, что позволит увеличить чистую прибыль предприятия. Целью написания данной работы является изучение методики аудита расчетов по заработной плате и единому социальному налогу и разработка программы аудита. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач: - определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов по заработной плате и единому социальному налогу; - перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также единого социального налога; - дать характеристику источников информации по аудиту расчетов; - раскрыть методику аудита начисления оплаты труда, а также порядка удержаний из заработной платы; - рассмотреть методику проверки расчетов по единому социальному налогу с внебюджетными социальными фондами (Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ и Фондом обязательного медицинского страхования). Объектом исследования являются расчеты по заработной плате и единый социальный налог. При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета труда и заработной платы, а также порядок исчисления и уплаты единого социального налога и действующим в настоящее время.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И ЕСН.

1.1. Цели, задачи и объекты аудита.

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Согласно ФЗ от 7.08.2001г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных (финансовой) бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Цель аудита расчетов по заработной плате и ЕСН основываясь на действующих нормативно-правовых актах, осуществить аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета расчетов по заработной плате и ЕСН. К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить при аудите расчетов по заработной плате и ЕСН, относятся следующие: 1. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям; 2. учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам; 3. учет и начисление повременных и прочих видов оплат; 4. расчеты удержаний из заработной платы физических лиц; 5. аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний); 6. сводные расчеты по заработной плате; 7. расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда; 8. расчеты по депонированной заработной плате. Объектами аудита расчетов по заработной плате и ЕСН являются первичная информация, в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИстатинформом Госкомстата России, а также регистры бухгалтерского учета и отчетность.

1.2. Нормативные документы, используемые при аудите.

При аудите расчетов по заработной плате и единому социальному налогу необходимо руководствоваться следующими нормативными документами: 1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2. 3. Кодекс законов о труде. 4. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете". 5. "Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утв. приказом Минфина России от 29.07.98г. №43н. 6. "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению", утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н. 7. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97г. №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (с изменениями и дополнениями 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999г., 29 декабря 2000г., 6