Анализ заработной платы на предприятии

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997 г.)

ФакторФЗПабсФЗПотнОбъем производства продукции+25,8-Структура произведенной продукции+2256,4+2256,4Удельная трудоемкость продукции+13+13Уровень оплаты труда-2444,1-2444,1ИТОГО-148,9-174,7

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12.

Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1998 г.

ПоказательПланФактОтклонениеСреднесписочная численность рабочих-повременщиков110103-7Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год 251246,7-4,3Средняя продолжительность рабочей смены, ч.87,98-0,02Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.618,5542,5-76Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая 5622,7 22,40 2,8 5267 21,3 2,7 -355,7 -1,1 -0,1

Таблица 13.

Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 1997 г.

ПоказательПланФактОтклонениеСреднесписочная численность рабочих-повременщиков160156-4Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год 250245-5Средняя продолжительность рабочей смены, ч.87,96-0,04Фонд повременной оплаты труда, тыс.руб.736,4646,8-89,6Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая 4602,5 18,41 2,30 4146,2 16,9 2,12 -456,3 -1,51 -0,18

Фонд повременной заработной платыСреднесписочная численность (КР)Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП)Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)Среднедневная зарплата одного рабочего (ДЗП)Средняя продолжительность смены (П)Среднечасовая зарплата одного рабочего (СЗП) Рис.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков.

Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели: ФЗП = КР * ГЗП, ФЗП = КР * Д * ДЗП, ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП. Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц: В 1998 г.: ФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб., ФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб. ______________________________ ИТОГО -75996 руб. В том числе: ФЗП = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб., ФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб., ФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -20277,26 руб. _______________________________________ ИТОГО -31621,19 руб. Таким образом, в 1998 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. В 1997 г.: ФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб., ФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб. ___________________________ ИТОГО -89592,8 руб. В том числе: ФЗП = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб., ФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб., ФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб. ________________________ ИТОГО -72629,86 руб. Значит, в 1997 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков на 4 человека. Как и в 1998 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 1997 г. и 1998 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.: ФЗПкр = (КР1998 г. - КР1997 г.) * ГЗП1997 г. = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб. При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.: ФЗПгзп = КР1997 г. * (ГЗП1998 г. - ГЗП1997 г.) = 52 * (16438,5 - 14657,1) = +92632,8 руб. _______________________ ИТОГО -171195 руб. Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: ДЗП = Д * П * ЧЗП. Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц (Приложение ). Анализируя таблицу 14. (Приложение ), мы можем сказать, что рост среднегодовой зарплаты, который наблюдается по трем исследуемым категориям работников, вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. Рассмотрим соотношение рабочих и административно-управленческого персонала по численности, фонду зарплаты и средней зарплате одного работника. Сравним фонд зарплаты рабочих и административно-управленческого персонала (Приложение ): в 1996 г. фонд зарплаты рабочих составлял 1883,1 тыс.руб., а фонд зарплаты административно-управленческого персонала составлял 918,4 тыс.руб. В 1997 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2453,1 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 1026 тыс.руб. В 1998 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2111,6 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 854,8 тыс.руб. Сравним численность рабочих и административно-управленческого персонала (Приложение ): в 1996 г. численность рабочих - 380 человек, административно-управленческого персонала - 71 человек; в 1997 г. численность рабочих - 356 человек, административно-управленческого персонала - 70 человек; в 1998 г. численность рабочих - 303 человека, административно-управленческого персонала - 52 человека. Сравним среднюю зарплату одного рабочего и одного административно-управленческого работника (Приложение ): в 1996 г. средняя зарплата рабочего - 413 руб., средняя зарплата административн