Анализ заработной платы на предприятии

фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 1998 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 1997 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 8 и 9).

Таблица 8.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1998 г.

Вид оплатыСумма зарплаты, тыс.руб. ПланФактОтклонение1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты134,6 753,7 380,9995,2 661,1 334,1 -139,4 -92,6 -46,82. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия1143,7 618,5 525,2 - 453,0 72,21003,2 542,5 460,7 - 397,4 63,3-140,5 -76 -64,5 - -55,6 -8,93. Всего оплата труда рабочих без отпускных2278,31998,4-279,94. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части136,8 82,1 54,7113,2 67,9 45,3-23,6 -14,2 -9,45. Оплата труда служащих1535,31096,2-439,16. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть (п.1. + п.4.1.) постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)3950,4 1216,7 2733,73207,8 1063,1 2144,7-742,6 -153,6 -5897. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части 31,0 69 33,14 66,86 +2,14 -2,14

Таблица 9.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 1997 г.

Вид оплатыСумма зарплаты, тыс.руб. ПланФактОтклонение1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты1080,3 708,6 371,7948,8 622,4 326,4-131,5 -86,2 -45,32. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия1526 736,4 789,6 - 718,7 70,91340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3-185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,63. Всего оплата труда рабочих без отпускных2606,32289,2-317,14. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части201,0 91,5 109,5163,9 74,1 89,8-37,1 -17,4 -19,75. Оплата труда служащих1542,71353,1-189,66. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть (п.1. + п.4.1.) постоянная часть (п.2. + п.4.2. + п.5.)4350,0 1171,8 3178,23806,2 1022,9 2783,3-543,8 -148,9 -394,97. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части 27 73,0 26,87 73,13 -0,13 +0,13

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных): ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост), где ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. В 1998 г.: ФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб. В 1997 г.: ФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб. При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%): ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + ВП% * Кп) / 100]. В 1998 г.: ФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб. В 1997 г.: ФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб. Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8 тыс.руб. в 1997 г. В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (Рис.2)

Переменная часть фонда зарплатыОбъем производства продукцииСтруктура производстваПрямая оплата труда за единицу продукции (УЗП)Удельная трудоемкость продукции (УТЕ)Уровень оплаты труда за чел.-ч. (ОТ) Рис. 2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы в 1998 г.: тыс.руб. - по плану 1216,7 - по плану, пересчитанному на фактический объем 1259,3 производства продукции при плановой структуре (1216,7 * 103,5% / 100) - по плану, пересчитанному на фактический объем 2907,0 производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости 2915,0 и плановом уровне оплаты труда - фактически 1063,1 Отклонение от плана: - абсолютное (1063,1 - 1216,7) -153,6 - относительное (1063,1 - 1259,3) -196,2

Фонд заработной платы в 1997 г.: тыс.руб. - по плану 1171,8 - по плану, пересчитанному на фактический объем 1197,6 производства продукции при плановой структуре (1171,8 * 102,2% / 100) - по плану, пересчитанному на фактический объем 3454,0 производства продукции и фактическую структуру

- фактически при фактической удельной трудоемкости 3467,0 и плановом уровне оплаты труда - фактически 1022,9 Отклонение от плана: - абсолютное (1022,9 - 1171,8) -148,9 - относительное (1022,9 - 1197,6) -174,7 Результаты расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 1998 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции).

Таблица 10.

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998 г.)

ФакторФЗПабсФЗПотнОбъем производства продукции+42,6-Структура произведенной продукции+1647,8+1647,8Удельная трудоемкость продукции+8+8Уровень оплаты труда-1852-1852ИТОГО-153,6-196,2

Таблица 11.