Организация службы внутреннего аудита

данной системы контроля. Если такой возможности нет или в отделе внутреннего аудита есть только один специалист в конкретной области, то директор по внутреннему аудиту, прежде, чем принимать решение, должен продумать все возможные последствия. Следует иметь в виду, что последующая перестройка неэффективной системы, разработанной и внедренной без участия отдела внутреннего аудита, будет, скорее всего, стоить компании в несколько раз дороже, нежели изначальное создание эффективной системы при участии внутренних аудиторов. В данном случае риск снижения объективности внутреннего аудита может оказаться для компании менее значимым, чем дорогостоящая перестройка системы. Еще одним решением может стать участие внутренних аудиторов в разработке системы контроля с последующим участием внешних аудиторов в ее аудите. Однако помимо очевидных издержек на оплату таких услуг, специалисты извне могут не обладать достаточными знаниями о системах и процессах в компании. Поэтому проведение аудита силами внутренних аудиторов в такой ситуации также может оказаться оправданным. Внутреннему аудитору следует быть осмотрительным при оказании любого рода консультационных услуг, помимо непосредственно связанных с внутренним аудитом. И в данном случае возникает вопрос об объективности внутреннего аудитора и возможном конфликте интересов. Не случайно в некоторых странах внутренним аудиторам компании запрещено законом заниматься какой-либо деятельностью (включая консультационную) в рамках компании, помимо внутреннего аудита. Внутреннему аудитору следует избегать непосредственного участия в разного рода комитетах и комиссиях, принимающих управленческие решения (как, например, выбор поставщика или покупка новой компьютерной системы). Внутренние аудиторы могут становиться членами комитетов и комиссий только тогда, когда это действительно необходимо и только в качестве консультантов. При этом они должны с самого начала определить, что их советы не являются обязательными для исполнения. Если этого не сделать, внутренний аудитор может оказаться в ситуации, когда он сам принимает решения, то есть становится руководителем, а не консультантом. Это, безусловно, противоречит роли внутреннего аудита в компании. Руководство компании может поручить внутренним аудиторам выполнение временных или постоянных обязанностей, не связанных с внутренним аудитом. Это может быть поддержка бухгалтерского отдела в период отпусков, анализ инвестиционного проекта, проведение сверки с поставщиками. Если внутренний аудитор будет впоследствии проводить аудит данной области, то его объективность подвергается риску. Директору по внутреннему аудиту следует не допускать подобного конфликта интересов. Если ограниченность штатов отдела внутреннего аудита не позволяет избежать этого, Стандарты внутреннего аудита рекомендуют указывать в аудиторском отчете на возможный конфликт интересов и его причины. Хотя многие внутренние аудиторы считают, что именно объективность является важной предпосылкой конечного успеха, они по-разному воспринимают степень ее значимости. В то время как одни аудиторы считают объективность абсолютной ценностью, другие полагают возможным использовать подвижную шкалу в каждой конкретной ситуации. Независимо от подхода, внутренним аудиторам следует всегда оценивать как их действия могут повлиять на объективность, и, следовательно, эффективность внутреннего аудита. Далее на примере ООО "ПРОГРЕСС" показана организация службы внутреннего аудита.

Организационная структура ООО "ПРОГРЕСС"

Организационно-правовая формаОбщество с ограниченной ответственностьюПолное наименованиеООО "ПРОГРЕСС"Виды деятельностиСтрахованиеСтруктура и размер УКООО "АЛЬЯНС" - 10 000 000 руб. 20 000 000 руб. ООО "СПЕКТР" - 10 000 000 руб. Численность работников24 чел.Структура управления организациейРуководящий состав: 2 чел. Отдел страхования: 3 чел. Отдел выплат: 3 чел. Отдел внутреннего аудита: 3 чел. Секретарь Курьер Агенты: 5 чел. Эксперты: 3 чел.Краткое описание организацииОрганизация осуществляет страховую деятельность с 2001 года по различным видам страхования, т.к. страхование автотранспорта, страхование морских грузов, страхование от несчастного случая, страхование жизни, страхование имущества юридических лиц.

На службу внутреннего аудита организации возложено выполнение следующих функций: · контроль за эффективностью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по их улучшению; · контроль за достоверностью бухгалтерской и оперативной информации, проведение экспертизы средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации этой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам; · контроль за соблюдением законодательства, нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников; · контроль за деятельностью различных звеньев управления; · контроль за эффективностью механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных процедур в филиалах и структурных подразделениях экономического субъекта; · контроль за сохранностью и состоянием имущества экономического субъекта; · контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля; · проведение мероприятий по предупреждению злоупотреблений и специальных расследований; · разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявляемых недостатков и повышению эффективности управления.

Список использованной литературы

1. Сотникова Л.В. "Внутренний контроль и аудит" Учебник, Финстатинформ, Москва 2000г. 2. В.В. Бурцев "Система финансового контроля" статья. Библиотека финансового менеджера (http://www.finmanagement.ru). 3. Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов - Москва "Внутренний контроль и внутренний аудит необходимость для компании" публикация. Московский клуб внутренних аудиторов (http://www.iia-ru.divo.ru). 4. Алексей Сонин, CIA Институт внутренних аудиторов Москва "Независимость и объективность внутреннего аудитора" публикация. Московский клуб внутренних аудиторов. 5. Ксения Пятницкая, Институт внутренних аудиторов Москва "Цели и задачи внутреннего аудита" публикация. Московский клуб внутренних аудиторов. 6. Татьяна Лавинская, Институт внутренних аудиторов Москва "Организация отдела внутреннего аудита" публикация. Московский клуб внутренних аудиторов.