Бухгалтерский учет операций с денежными средствами

снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии .От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств , расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве , в укреплении платежной дисциплины , в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств , расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины , правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов , обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа , что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: -проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете ; -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте; -своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки ; -обеспечение сохранности денежных средств , документов в кассе и других местах их выдачи , бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ; -изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход. Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются: -контроль за оплатой счетов , -получение долгов с заемщиков и дебиторов ; -наблюдение за кассовой дисциплиной; -правильное заполнение первичной документации. Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность , вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами , в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов . При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов . Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме , аккредитивами , платежными поручениями , чеками, векселями Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”.Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы , расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

1.2. Нормативно- регламентирующая база учета. Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации”. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями , как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме . Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги полученные организациями в банках, расходуются на цели , указанные в чеке. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств ( чекодержателя ). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах ( особенно для расчетов с транспортными организациями). Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены. При поступлении товаров (оказании услуг ) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика ,который становится чекодержателем . Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка , как правило , на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет . Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книжки “ , с кредита счетов 51 “Расчетный счет “ , 90 “Краткосрочные кредиты банков” и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “ и других подобных счетов. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.