Бухгалтерский учет операций с денежными средствами

и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию , имя и отчество получателя и лица , которому поручено получение денег, а в ведомости , перед распиской получателя, кассир делает надпись “По доверенности “. Оформленная доверенность остается у кассира , он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости. Заработную плату ,пособия по временной нетрудоспособности , премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера , с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью ). По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги , делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер . Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок , а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег , предприятие сдает в банк . Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег , в котором указывает источник образования вносимых средств . Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы , которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера . Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы , которые к ним прилагаются . Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир , а приложенные к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года) , чтобы исключить их повторного использования . Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка , то его оформляют заново. После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу ,которая пронумерована , прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера . Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты ) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход . Второй отрывной лист ( отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге На предприятии “ТЭД-Медик” бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов ; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов ; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня . Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету После проверке кассового отчета , в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов. На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей , находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия ,назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег , находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности , ценные бумаги , бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15 . В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии . Если установлена недостача или излишек денег , кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляется в двух экземплярах : один остается в делах бухгалтерии, другой- у кассира . Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют ( дебет счета 50, кредит субсчета 80-3), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 84, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 84) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2). Для учета кассовых операций на предприятии ООО “ТЭД-Медик” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.3.

Таблица 3.3. Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу. Дебет счета 50 ( операции ) Кредитуемыесчета Получены в кассу:в возмещении издержек обращения 44зачислена выручка:от продажи товаров и оказанию услуг 46от продажи прочего имущества 48по чеку наличные деньги 51возвращены авансы выданные 61платежи от покупателей и заказчиков 62 Продолжение

табл. 3.3. в погашение задолженности по претензиям 63авансы от покупателей и заказчиков 64от подотчетных лиц 71от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам ( 73-1 ), за причиненный материальный ущерб ( 73-2 ) 73погашение дебиторской задолженности 76за счет краткосрочных кредитов банка 90выявлены при инвентаризации кассы излишкиденежных средств 80-3

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытии наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 3.4.

Таблица 3.4. Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы Кредит счета 50 (операции ) Дебетуемыесчета Выбыли из кассы:за наличные деньги приобретены:материалы, включая расходы по доставке МБП, включая расходы по доставке 10НДС на сумму оплаченных предприятием19наличными при приобретении имущества (по соотв. субсчетам) Продолжение

табл. 3.4. внесены наличные деньги на расчетный счет 51приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории 56оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество 60выданы авансы поставщикам ( подрядчикам) 61в погашение задолженности по претензиям 63возвращены авансы полученные 64выдана заработная плата 70выданы деньги под отчет, перерасход