Бухгалтерский учет операций с денежными средствами

, как правило , на сумму не менее 10 000 000 рублей , установленной для банковских операций по безналичным расчетам. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Ежедневно , банк выдает предприятию выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия предприятия “ТЭД-Медик” проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк. Для учета операций на расчетном счете ООО “ТЭД-Медик” использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления денежных средств на расчетного счете, табл. 3.1.

Таблица. 3.1. Корреспонденция счетов для отражения поступления денежных средств на расчетный счет. Дебет счета 51 (операций) Кредитуемые счетаПоступила выручка за реализацию :продукции (работ, услуг) 46основных средств 47прочего имущества 48Наличные деньги внесены из кассы 50Возврат неиспользованных остатков аккредитивов(55-1) и лимитированных чековых книжек (55-2) 55Зачислены суммы , числящиеся в пути 57Возврат поставщиками и подрядчиками ранее полученных авансов 61От покупателей и заказчиков 62Возврат поступления по претензиям 63 Авансы от покупателей и заказчиков 64Возмещены излишне перечисленные платежив бюджет 65Зачислены страховые возмещения: Продолжение

табл. 3.1. личного страхования 65 из Фонда социального страхования РФ (69-1), Пенсионного фонда РФ (69-2), Федерального (69-3) или территориальных (69-4) Фондов обязательного медицинского страхования, Фонда занятости населения (69-5) 69 от отдельных лиц в погашении задолженности по беспроцентным ссудам (73-1) , за причиненный ущерб (73-2), за форменную одежду (73-3) 73 От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления 75Погашена дебиторская задолженность 76Зачислены: штрафы за нарушения хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность,пени, неустойки, проценты по расчетному счету 80-3 Зачислены ссуды банка:краткосрочные 90Зачислены средства целевого финансирования 96

По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств с расчетного счета, табл. 3.2.

Таблица 3.2. Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств с расчетного счета Кредит счета 51 ( операции ) ДебетуемыесчетаОплачены банку комиссионные за совершение операции ( обналичивание денежных средств и др.) 20, 26Выставленные аккредитивы ( 55-1 ), приобретенылимитированные чековые книжки ( 55-2 ) 55Произведены финансовые вложения краткосрочные 58 долгосрочные 6Оплачены счета поставщиков и подрядчиков заотпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги. 60Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам 61Возвращены покупателям и заказчикам неиспользованные авансы 64Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуальногострахования членов трудового коллектива 65Погашена задолженность предприятию попредъявленным претензиям 63Перечислены платежи в бюджет ( налоги и штрафы нарушение налогового законодательства ) 68Перечислены платежи во внебюджетные социальные фонды: Фонд социального страхования ( 69-1 ), Пенсионный фонд РФ ( 69-2 ), Федеральный ( 69-3 ) и территориальные ( 69-4 ) Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения( 69-5 ) 69

Продолжение

табл. 3.2.Перечислена заработная плата 70Перечислены авансы подотчетным лицам 71Перечислены платежи учредителям ( участникам ):возврат финансовых вложений при выбытии. 75Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам 80-3Перечислены средства по обязательствам разнымкредиторам: по удержаниям из оплаты труда ( 76-1 ),депонированная заработная плата ( 76-2 ), разнымкредиторам ( 76-3 ) 76Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка и процентам по ним 90Произведены платежи за счет специальных источников:чистой прибыли 81-2нераспределенной прибыли и спец фондов 86средств целевого финансирования 96 3.2. Учет денежных средств в кассе. К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Для ведения кассовых операций на предприятии ООО “ТЭД-Медик” предусмотрена должность кассира . Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей . На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе . Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью . Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги , оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. Ко-3 или КО-3а ). ( прил. 2). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения , наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. При приемке наличных денег кассир руководствуется документом “Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России” Этим документом определены : признаки платежеспособности , допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот . Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф.КО-2 ) (прил. 3 ) или других документов (платежных ведомостей , заявлений на выдачу денег, счетов),на которых ставят специальный штамп ,заменяющий расходный кассовый ордер .Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии “ТЭТ- Медико” расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии , регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения . При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем , когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу , выписанному на несколько лиц . Лицам , не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров . На предприятии “ТЭД-Медик “ деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости