Методика документальной проверки учетной документации движения денежных средств, синтетического и аналитического учета

виплат, пов'язаних з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу) . 52. Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу), всі підприємства незалежно від форми власності та виду діяльності (у т.ч. колективні сільськогосподарські підприємства та селянські (фермерські) господарства), а також індивідуальні підприємці повинні одержувати виключно з кас банків. При цьому ними має забезпечуватися систематична і повна сплата податків та внесення обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку і строки, визначені чинним законодавством та відповідними нормативними актами. 53. Порядок ведення касових операцій на підприємствах зв'язку України регулюється відповідним нормативним актом, що затверджується Державним комітетом зв'язку України, ліміти залишку готівки у касі для підприємств зв'язку встановлюються установами банків за погодженням з керівниками цих підприємств з урахуванням розмірів готівкового обігу і умов роботи підприємств зв'язку. Ліміт залишків грошової готівки у підпорядкованих структурних підрозділах встановлюється підприємством або філією, до складу якого вони входять, у межах загального ліміту, встановленого установою банку. Ліміт затверджується керівником підприємства, філії. Напередодні неробочих днів установ банку підприємства зв'язку можуть перевищувати ліміти каси в розмірах, потрібних для забезпечення видаткових операцій у ті дні, коли установи банків операцій не здійснюють, 54. Установи банків ведуть журнал за формою додатка № 16, у якому реєструють усі торговельні та інші підприємства сфери обслуговування, що мають постійну грошову виручку, в тому числі і не виділені на самостійний баланс. Не реєструються підприємства, продавці яких матеріально відповідальні перед торговельними підприємствами, до складу яких вони входять, і здають виручку до їх кас* | На розсуд керівника установи банку облік підприємств, що мають постійну грошову виручку, може здійснюватися безпосередньо за заявками-розрахунками (додаток № 15), які повинні формуватися в спеціальній справі. 55. Своєчасність здавання грошової виручки підприємствами контролюється економістами установ банків. Для здійснення вказаного контролю економісти на підставі журналу (додаток № 16) складають списки-контрольні відомості за підприємствами, які здають виручку в денні, вечірні каси банків і через підприємства зв'язку, і передають їх бухгалтерам банку за мiсцем ведення рахунків клієнтів і контролерам вечірніх кас, які щоденно роблять у цих контрольних відомостях відмітки про здавання виручки* Економісти установ банку зобов'язані щоденно переглядати ці контрольні відомості і вживати заходів щодо обов'язкового здавання в денну касу всієї затриманої напередодні виручки, а також щодо недопущення затримок у подальшому- У цих відомостях і довідках економісти роблять відмітки про вжиті заходи. 56. Установи банку щомісячно і за кожний квартал аналізують стан інкасації торгової виручки за торговельними підприємствами, які мають рахунки у цій установі банку. Для аналізу стану інкасації торгової виручки торговельних підприємств проводиться розрахунок, а якому порівнюється фактичний обсяг роздрібного товарообороту організації а сумою виручки, яка надійшла на рахунок цього підприємства (через каси цієї установи банку, включаючи надходження розрахункових чеків і перерахування з рахунків вкладників в оплату за товари, в касу інших установ банку, що перерахована електронною поштою, переказами поштою). Попередньо сума фактичної виручки коригується на перехідну виручку від торгівлі за звітними даними банку шляхом виключення суми, що перейшла з попереднього кварталу (місяця), і додання виручки, що перейшла на наступний квартал (місяць) а також на виручку, що перейшла (прийшла) а інших банків (районів). За результатами вказаного розрахунку виводиться неінкасована частина товарообороту і розглядається обгрунто ваність її розмірів. Установи банків надсилають регіоналлльним управлінням НБУ розрахунок інкасації торгової виручки лише за іх запитами. 57. Регіональні управління НБУ проводять розрахунок інкасації торговельної виручки в цілому по регіону щомісяця і за кварталами. За наявності розбіжностей між фактичною виручкою, що надійшла, і виручкою, що повинна була надійти, виходячи а обсягу фактичного роздрібного товарообороту, з'ясовуються причини таких розбіжностей і вживаються заходи щодо збільшення надходжень виручки до кас банків. 58. Підприємства та індивідуальні підприємці, вказані у п.46 цієї Інструкції, мають право адійснювати розрахунки між собою, а також з фізичними особами - громадянами (далі |- громадянами) як у готівковій, там і у безготівковій формі. Всі готівкові розрахунки підприємств і індивідуальних підприємців між собою, а також з громадянами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів, робіт, послуг (крім розрахунків, передбачених п.52). Готівка може бути одержана пiдприємствами та індивідуальними підприємцями, вказаними у п.46 цієї Інструкції, з власник рахунків в установах банків у межах наявних на них коштів та на цілі, визначені у чеку без подання обгрунтовуючих документів і розрахунків. Під час здійснення готівкових розрахунків підприємства (індивіду альні лідприемеці)-отримувачі готівкового платежу зобов'язані надати підприємствам (індивідуальним підприємцям)-платникам обліковий розрахунковий документ і податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаник робіт, наданих послуг тощо), якi б підтверджували здійснені платниками витрати готівки. Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, а також індивідуальних підприємців з громадянами мають проводитися з оформленням податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів закупки, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги. Підприємства та індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг за готівку через належним чином зареєстровані електронні контрольно-касові апарати (ЕККА), повинні обов'язково видавати споживачеві касовий чек, а під час виходу з ладу ЕККА або на період тимчасового відключення електроенергії -письмовий документ для підтвердження здійснених витрат. Здійснення суб'єктами господарювання оприбуткування готівкових коштів та обліку надходжень і виплат готівки проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій (у національній валюті) в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 02,02.95 р. № 21 в редакції постанови Правління Національного банку України від 13.10.97 р. № 334. Форми податкової накладної, книг обліку придбання і продажу товарів (робіт, послуг), а також порядок їх заповнення та обліку цих операцій визначені Порядком заповнення податкової, накладної, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від