Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения. Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате. Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.

Таблица 2

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности АОЗТ "Крокорс" за 1995 1997г.г.

Расчёты с кредиторами

1995г.

1996г.

1997г.отклонения (+ ; -)1996г с 1995г1997г с 1996гсумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %А123456789101. За товары, работы, услуги 25753892,3437480897,0664493795,061172704,72270129-22. По векселям выданным __________3. По оплате труда33021,1817380,4542270,62-1564-0,7324890,174. По социальному страхованию и социальному обеспечению16680,68680,2231800,47-800-0,3823120,255. С дочерними (зависимыми) обществами__________6. С бюджетом60332,1639391,02195852,89-2094-1,14156461,877. По авансам полученным5260,19__60030,88-526-0,1960030,888. Прочие кредиторы98273,5347901,254910,08-5037-2,28-4299-1,17Итого:278894100386143100678423100107249Х292280Х

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 1995 году по расчётам за товары и услуги она составила 257538 т.р. или 92,34%, то в 1996 г. показатель увеличился - 374808 т.р. или 97,06%. Однако, в 1997 г. по сравнению с 1996 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 1996 г. по сравнению с 1995 г. за товары, работы и услуги на 117270 т.р. или 4,72% и в 1997 г. по сравнению с 1996 г. по расчётам с бюджетом на 15646 т.р. или 1,87%. Была ликвидирована задолженность по авансам полученным. В 1996 г. в суммарном значении почти по всем статьям, кредиторская задолженность снизилась. Основной причиной изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи. В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия. При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов. Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 3).

Таблица 3.

Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в АОЗТ "Крокорс" за 1997 г.

№ п/пСтатьи кредиторской задолженности Всего на конец 1997г., тыс. руб.В том числе по срокам образования, мес.до 11-33-66-12б. 12А1234561.Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

644937

6449372.По оплате труда422742273.По социальному страхованию и обеспечению

3180

31804.Бюджету19585195855.Авансы полученные600360036.Прочие кредиторы4914917.Всего кредиторская задолженность 678423 678423 Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской задолженности в АОЗТ "Крокорс" за 1997 год составили 3 6 месяцев. Просроченная Кредиторская задолженность составила по статьям "За товары, работы, услуги" 644937 тыс. рублей, по оплате труда 4227 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению 3180 тыс. рублей, по расчётам с бюджетом 19585 тыс. рублей, по авансам полученным 6003 тыс. рублей, по прочим кредиторам 491 тыс. рублей. В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

3.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности. Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая таблица 4

. Таблица 4

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности АОЗТ "Крокорс" за 1995 1997г.г.

Расчёты с дебиторами

1995г.

1996г.

1997г.отклонения (+ ; -)1996г . от 1995г.1997г. от 1996г.сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %А123456789101. За работы, услуги __________2. Товары отгруженные 8990896,461732621,47 38322287,94-72582-47,9936589666,473. С бюджетом31113,34____-3111-3,34__4. Авансы выданные__19802,45__19802,45-1980-2,45А123456789105. Прочие дебиторы1880,26137876,085255612,066119075,88-8822-64,02Итого:9320710080684100435778100-12523Х355094Х Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1995г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 1996г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 1997г. по сравнению с 1996г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих