Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта (см. приложение №14), открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.

2.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 "Расчёт с поставщиками и подрядчиками". Счёт по отношению к балансу пассивный. По кредиту счёта 60 "Расчёт с поставщиками и подрядчиками" отражается задолженность с поставщиками, по дебету уменьшение этой задолженности. Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути. Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за: - полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; - материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей; - материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); - излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке; - полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи. Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта. Счёт 60 "Расчёт с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами: 1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов. Дебет счёта 04 "Нематериальные активы" Кредит счёта 60 "Расчёт с поставщиками и подрядчиками". 2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке. Дебет счёта 07 "Оборудование к установке". Дебет счёта 10 "Материалы". Дебет счёта 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". Дебет счёта 41 "Товары". Кредит счёта 60. 3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги. Дебет счёта 08 "Капитальные вложения". Кредит счёта 60. 4. Начисление оплаты сдатчиками сельскохозяйственной продукции. Начисление покупной стоимости материальных ценностей. Дебет счёта 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Кредит счёта 60. 5. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг. Дебет счёта 20 "Основное производство". Дебет счёта 23 "Вспомогательные производства". Дебет счёта 25 "Общепроизводственные расходы". Дебет счёта 26 "Общехозяйственные расходы". Дебет счёта 28 "Брак в производстве". Дебет счёта 29 "Обслуживание производства и хозяйства". Дебет счёта 31 "Расходы будущих периодов". Дебет счёта 44 "Издержки обращения". Кредит счёта 60. 6. Возврат излишне перечисленных сумм. Дебет счёта 51 "Расчётный счёт". Дебет счёта 52 "Валютный счёт". Кредит счёта 60. 7. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим. Дебет счёта 62 "Расчёт с покупателями и заказчиками". Кредит счёта 60. 8. Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице. Дебет счёта 63 "Расчёты по претензиям". Кредит счёта 60. 9. НДС по счетам поставщиков. Дебет счёта 68 "Расчёты с бюджетом". 10. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы. Дебет счёта 78 "Расчёты с дочерними предприятиями. Дебет счёта 79 "Внутрихозяйственные расчёты". Кредит счёта 60. 11. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате. Дебет счёта 80 "Прибыли и убытки". Кредит счёта 60. 12. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников. Дебет счёта 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Кредит счёта 60. 13. Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва. Дебет счёта 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей". Кредит счёта 60. 14. Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков. Дебет счёта 82 "Резервы по сомнительным домам". Кредит счёта 60.

По дебету счёта. 1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов. Дебет счёта 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". Кредит счёта 07 "Оборудование к установке". Кредит счёта 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". Кредит счёта 10 "Материалы". 2. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции. Дебет счёта 60. Кредит счёта 46 "Реализация продукции". 3. Оплата счетов поставщиков. Дебет счёта 60. Кредит счёта 50 "Касса". Кредит счёта 51 "Расчётный счёт". Кредит счёта 52 "Валютный счёт". Кредит счёта 55 "Специальные счета в банках". 4. При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам. Дебет счёта 60. Кредит счёта 61 "Расчёты по авансам выданным". 5. Отражение сумм, зачтённых при взаимных расчётах. Дебет счёта 60. Кредит счёта 67 "Расчёты по внебюджетным платежам". 6. Погашение задолженности перед поставщиками дочерними предприятиями. Дебет счёта 60. Кредит счёта 78 "Расчёты с дочерними предприятиями". 7. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности. Дебет счёта 60. Кредит счёта 80 "Прибыли и убытки". 8. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт краткосрочных кредитов. Дебет счёта 60. Кредит счёта 92 "Долгосрочные кредиты банков". Счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" имеет семь субсчетов. 1-й субсчёт "Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям. На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями,