Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Доля сомнительной Сомнительная дебиторская задолженности = задолженность _ х 100% Дебиторская задолженность

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам: 1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются; 2. чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам: Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической: Период погашения кредиторской = Календарные дни периода задолженности число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в АОЗТ "Крокорс" за 1995 1997г.г.

№ п/пПоказатели

1995г.

1996г.

1997г.отклонения (+ ; -)1996г от 1995г1997г от 1996гА123451.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

1385948

1546698

1579234

160750

325362.Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей

280914

332518,5

532283

51604,5

199764,53.Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) 4,9 4,65 2,97 -0,25 -1,684.Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

73

77

121

4

44 Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности. __ В = КЗ х Д , где ВП В период погашения кредиторской задолженности. __ КЗ средняя кредиторская задолженность. Д календарные дни. ВП выпуск продукции. ___ ___ Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д , ВР1 ВР0

___ ___ ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д , ВР1 ВР0

В = Вкз + Ввр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 1996 г.г.). Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день 1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности. ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня 1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов: В = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1996 1997 г.г.). Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день 1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности. ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день 1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов: В = 45 + (-1) = 44 дня Рассчитаем совокупное влияние факторов: В = 47 + (-3) = 44 дня Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

3.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8).

Таблица 8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в АОЗТ "Крокорс" на конец 1997 г.

№ п/пПоказателиПревышение задолженностиДебитор-скойКредитор- скойА12341.За товары, работы, услуги - 644937 - 6449372.За товары отгруженные 383222 - 383222 -3.По оплате труда-4227-42274.По отчислению на социальные нужды - 3180 - 31805.С бюджетом-19585-195856.По авансам-6003-60037.С прочими дебиторами и кредиторами 52556 491 52065 -Итого:435778678423435287677932 Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 1997 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как АОЗТ "Крокорс" использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения. После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций. Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 1997 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 1997 кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье "Прочие расходы", на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

Таблица 9.