Бухгалтерський облік

УКРАЇНИ

Л И С Т

N 13773/10/16-1220-26 від 23.11.98 м.Київ

vd981123 vn13773/10/16-1220-26

ГНАУ рассмотрела письмо и в пределах своей компетенции сообщает следующее. В соответствии с Указом Президента Украины от 07.08.98 г. N 857/98 ( 857/98 ) "О некоторых изменениях в налогообложении" при осуществлении бартерных (товарообменных) операций на территории Украины НДС взимается по полной ставке, в том числе при обмене товарами (работами, услугами), операции по продаже которых освобождаются от налогообложения или облагаются налогом по нулевой ставке. Право на получение налогового кредита при осуществлении таких операций возникает на дату осуществления каждой из частей заключительной (балансирующей) операции в сумме, пропорциональной таким частям. Поскольку отмеченный Указ Президента Украины ( 857/98 ) вступил в силу с 01.10.98 г. и по операциям по продаже электрической энергии сохранена норма относительно даты возникновения налоговых обязательств по дате зачисления средств на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров, подлежащих продаже, то по операциям по продаже электроэнергии, отпущенной и не оплаченной до 01.10.98 г., налоговые обязательства определяются в порядке и по правилам, установленным Законом Украины от 03.04.97 г. N 168/97-вр ( 168/97-вр ) "О налоге на добавленную стоимость", независимо от формы проведения расчетов.

Заместитель Председателя Г.Оперенко

"Бизнес", N 38\2000

Як визначається база обкладення ПДВ при здійсненні бартерних (товарообмінних) операцій? м. Київ

Базу обкладення ПДВ для бартерних (товарообмінних) операцій визначено п. 4.2 ст. 4 Закону N 168/97-ВР ( 168/97-вр ), тобто у разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних) операцій, здійснення операцій з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг), натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку для невиробничого використання, витрати на яке не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації, а також пов'язаній з продавцем особі чи суб'єкту підприємницької діяльності, який не зареєстрований як платник податку, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни. У разі наявності часткового розрахунку коштами за поставлену продукцію в межах бартерного контракту база оподаткування цієї частки продукції, яка відповідає частці, компенсацію за яку здійснено коштами, визначається відповідно до п. 4.1 ст. 4 Закону N 168/97-ВР ( 168/97-вр ).

3. Задача

Было в течении октября оприходовано на склад 15 единиц готовой продукции, себестоимость единицы составила 1200 грн. За 8 ед. готовой продукции поступило от покупателя на расчетный счет 15000 грн. (с НДС). Продукцию отгрузили. Рассчитать финансовый результат за октябрь, сделать бух. Проводки.

РЕШЕНИЕ.

1. Поступление готовой продукции на склад: 15х1200=18000 грн. Д. 26 К. 23 18000 грн.

2. Отгружено 8х1200=9600 грн. Д. 901 К. 26

3. Доход от реализации за 8 единиц продукции = 15000 грн. Д. 311 К.701

4. НДС = 1/6 от 15000 = 2500 грн. Д. 701 К. 641

5. Скорректированный доход 15000-НДС=12500 грн. Д.701 К.79

6. Затраты = стоимость отгруженной (купленной у поставщиков) продукции, т.е. это в данном случае себестоимость проданной покупателю продукции = 9600 грн. Д. 79 К.901

7. Налогооблагаемая прибыль 12500 9600 = 2900 грн.

8. Налог на прибыль предприятия 30% х 2900 = 870 грн. Д.79 К.98

9. Финансовый результат (чистая прибыль) 2900-870=2030

Ответ: финансовый результат за октябрь равняется 2030 грн.

6. Список використаної літератури

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" - www.rada.gov.ua 2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал" - www.rada.gov.ua 3. З А К О Н У К Р А Ї Н И Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності, - www.rada.gov.ua 4. З А К О Н У К Р А Ї Н И Про оподаткування прибутку підприємств, - www.rada.gov.ua 5. З А К О Н У К Р А Ї Н И Про податок на додану вартість, - www.rada.gov.ua 6. Інше - www.rada.gov.ua