Бухгалтерский учет в западных фирмах

прибыли становится отрицательным, т. е. имеет дебетовое сальдо (как уже отмечалось, в балансе он будет отражаться в разделе собственного капитала с минусом) и обозначается термином дефицит deficit. Согласно законодательству большинства штатов, компания не имеет права выплачивать дивиденды при наличии дефицита. Это затрудняет привлечение новых средств и может привести к ликвидации компании. Однако в ряде штатов разрешается осуществление процедуры, называемой квазиреорганизацией (quasi-reorganization). Ее суть состоит в том, что компании предоставляется возможность начать свою деятельность как бы заново, не проходя при этом дорогостоящей процедуры формальной юридической перерегистрации. С точки зрения учета существует два варианта квазиреорганизации: переклассификация дефицита (deficit reclassification) и бухгалтерская реорганизация (accounting reorganization). При первом способе не происходит переоценки активов и обязательств; вложенный капитал просто уменьшается на величину дефицита. Второй способ более сложный. Делается переоценка активов до их рыночных стоимостей и обязательств до текущей приведенной стоимости с отнесением разницы на счет накопленной нераспределенной чистой прибыли (имеющий дебетовое сальдо). Итоговое сальдо этого счета закрывается на счета вложенного капитала, обычно на счет добавочного капитала. Для того чтобы получить на счете добавочного капитала достаточное для покрытия убытка сальдо, часто необходимо уменьшение номинальной стоимости акций в обращении (дебетуется счет обыкновенных акций и кредитуется счет добавочного капитала сверх номинала). Таким образом, мы рассмотрели последний раздел пассива баланса собственный капитал компании - - и переходим к рассмотрению второй основной формы отчетности отчету о прибылях и убытках или отчету о финансовом состоянии.