Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

результат: прибыль 46 80 убыток 80 46 Если при методе определения реализации по оплате сумма налога, подлежащая получению от покупателей по реализованным товарам частично превышает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по расчету, то в соответствии с налоговым законодательством разница учитывается по кредиту счета 76 на отдельном субсчете. Эта операция отражается в учете следующим образом: Дебет Кредит на сумму превышения сторно красным 46 68-1 восстанавливается в той же сумме черным 46 76 При получении авансов или предварительной оплаты при поставке товаров поступившая сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств 50, 51 и кредиту счета 64. Одновременно сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах (оплате), отражается по дебету счета 64 и кредиту счета 68. При отгрузке товаров в счет аванса на сумму учтенного налога на добавленную стоимость корректируется ранее сделанная запись: дебет 68-1, кредит 64 и отражаются все операции, связанные с реализацией товаров, в обычном порядке через счет реализации 46, а именно: Дебет Кредит 1 на покупную стоимость товаров 46 41-1 2 налог на добавленную стоимость 46 68-1 3на продажную стоимость товаров 64 46 Аналогично с приведенным выше порядком в случае, если для целей налогообложения выручка от реализации определяется по мере оплаты, а в счет аванса или предоплаты в отчетном периоде отгружено больше товаров, сумма налога на добавленную стоимость в части, превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету, в соответствии с налоговым законодательством учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и отражается приведенной выше проводкой: * сторно Дебет 46, Кредит 68-1; * восстанавливается Дебет 46, Кредит 76. В соответствии с Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 25.04.95 г. № 63-ФЗ у заготовительных, снаб-женческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае, если организация (предприятие) не могла реализовать продукцию по цене выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ), либо сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации этой продукции. Если организация (предприятие) в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактическую себестоимость, реализовало аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисленные из максимальных цен реализации этой продукции. В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения) образовавшаяся отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (предприятий) после уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит. В учете эта операция отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68-1 "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость".

УЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО БАРТЕРНЫМ СДЕЛКАМ Отражение в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость по операциям, связанным с бартерными сделками по договорам мены, не зависит от принятого учетной политикой предприятия метода определения реализации по моменту отгрузки или оплаты. Приводится порядок отражения в учете налога на добавленную стоимость: Дебет Кредит 1. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям от контрагента по договорным ценам 19 60 2. Начислен налог на добавленную стоимость на сумму отгруженных товаров по договорным ценам 46 68 3. Зачет НДС по приобретенным ценностям, произведенный после отгрузки товаров контрагенту 68 19 Приведенная корреспонденция счетов идентична в случаях определения реализации для целей налогообложения по моменту отгрузки или моменту оплаты, то есть поступления и оприходования товара от контрагента по бартерной сделке. УЧЕТ НДС ПРИ РАСЧЕТАХ ЗА ПОСТАВКУ ТОВАРОВ С ГОСУДАРСТВАМИ-УЧАСТНИКАМИ СНГ Торгово-финансовые отношения России с государствами-членами СНГ в области налогообложения строятся по нормам и принципам, изложенным в Соглашении между Правительствами этих государств от 13 марта 1992 года. Налог на добавленную стоимость при расчетах за реализованные на территории государств-участников СНГ товары, взимается в соответствии с Решением Правительств этих государств от 13 ноября 1992 года, вне зависимости от внутригосударственного налогового законодательства каждого участника. Начиная с 1994 года, действуют согласованные со всеми государствами-участниками СНГ ставки НДС в размере 20%. В соответствии с пунктом 17 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" расчеты между хозяйствующими субъектами государств-участников СНГ по реализованным товарам осуществляются по ценам, увеличенным на сумму НДС по ставке 20% . Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российскими предприятиями за товары хозяйствующим субъектам государств-участников СНГ, принимаются налоговыми органами к зачету в установленном порядке. В расчетных и платежных документах суммы НДС должны быть выделены отдельной строкой. Платежные документы, в которых не выделен отдельной строкой НДС, не должны приниматься банками к исполнению. В случае невыделения поставщиками в расчетных документах отдельной строкой сумм НДС определение их расчетным путем не допускается, а получатель товара не может предъявить их к возмещению из бюджета. Все перечисленное выше касается взаимоотношений по поставкам товаров со всеми государствами-участниками СНГ, кроме Украины, которая не подписала указанное выше Соглашение между государствами СНГ. Постановлением Верховного Совета Украины от 31 мая 1995 года № 184/95-ВР Украина перешла на особый порядок расчетов с предприятиями других государств-участников СНГ, включая Россию, по которому расчеты за товары, ввозимые в Российскую Федерацию с территории Украины, производятся по ценам без налога на добавленную стоимость, по аналогии с экспортом товаров в дальнее зарубежье. Указом Президента России от 18.08.1996 г. № 1216 "Об обложении налогом на добавленную стоимость товаров, происходящих с территории Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации" предусмотрено с 1