Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

8. ОТЧЕТНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ О НАЛИЧИИ И ДВИЖЕНИИ ТОВАРОВ И ТАРЫ На основании документов о приемке товаров счетов поставщиков, счетов-фактур, сертификатов соответствия, железнодорожных накладных, спецификаций, товарно-транспортных накладных, актов приемки по количеству и качеству, а также документов об отгрузке, отпуске товаров счетов ф.868, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, накладных ф. 115, 116 и доверенностей материально ответственные лица, заведующие складами предприятий оптовой торговли составляют товарную отчетность, которую сдают в бухгалтерию предприятия. Содержание, форма и сроки представления товарной отчетности устанавливаются учетной политикой оптового предприятия в зависимости от объема и характера выполняемых товарных операций, порядка оформления документов, их оборота и метода аналитического учета товаров. Периодичность представления отчетности в бухгалтерию предприятия зависит от объема товарных операций и документооборота. Конкретные сроки представления устанавливаются главным бухгалтером предприятия, что должно быть отражено в приказе по учетной политике. При большом объеме документации отчеты представляются ежедневно. В остальных случаях по пятидневкам. Товарный отчет составляется в стоимостном выражении по покупной стримос+и товаров и тары, по общей формуле балансовой увязки. Где остаток на начало плюс поступление равны расходу (отгрузке, отпуску) плюс остаток товаров на конец периода. Товарный отчет содержит следующие данные: * наименование оптового предприятия; * наименование склада; * номер отчета; * отчетный период с указанием начальных и конечных чисел месяца; * остаток товаров и тары в стоимостном выражении по покупным ценам на начало отчетного периода; * поступление товаров и тары по покупным ценам в разрезе каждого счета поставщика; * итог поступления товаров и тары за отчетный период в стоимостном выражении по покупным ценам; * общий итог остатка и поступления товаров за отчетный период; * расход товаров и тары за отчетный период в разрезе каждого счета-фактуры покупателей; * итог расхода товаров и тары; * остаток товаров и тары на конец отчетного периода по покупным ценам. Вместе с товарным отчетом представляется отчет о движении тары в разрезе наименований по количеству, цене и сумме. Остатки на начало и конец периода, а также итоги прихода и расхода, указанные в отчете о движении тары, должны соответствовать показателям товарного отчета. Товарный отчет составляется в двух экземплярах и подписывается заведующим складом, а при бригадной форме материальной ответственности еще и одним из членов бригады. К товарному отчету прилагаются все первичные документы, касающиеся прихода и расхода товаров, а именно: По приходу: * счета поставщиков формы 868; * железнодорожные накладные; * коносаменты; * спецификации; * сертификаты соответствия качества; * акты приемки по количеству и по качеству; * товарно-транспортные накладные; * акты экспертизы. По расходу: * счета ф. 868 на отгрузку (отпуск) товаров покупателям; * товарно-транспортные накладные на отгрузку (отпуск) товаров покупателям; * доверенности покупателей на получение товаров; * квитанции железнодорожных накладных и коносаментов на отгрузку товаров; "копии спецификаций на отгрузку товаров железнодорожным и водным транспортом; *накладные по формам 115,116. В установленные учетной политикой сроки заведующий складом представляет в бухгалтерию оптового предприятия первый экземпляр товарного отчета с приложением всех перечисленных выше документов в той последовательности, в которой они приведены в приходной и расходной части отчета. Ответственность за правильное и своевременное оформление документов, достоверность приведенных в них данных и сдачу товарного отчета со всеми приложениями в установленные учетной политикой сроки несут заведующий складом, а также конкретные лица, подписавшие эти документы. Организация (предприятие) _______Типовая форма № 36 Лимит товарных запасов __ Шифр организации, материально от-предприятия ветственного лица ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ № за_________199 _г. Шифр/ДокументТовар

товарных операцийаналитическогоПриходдатаномерпо покупным Отметки терии

начало дня

Итого в приходе

Итого с остатком

Расход

Итого в расходе

Остаток на конец дня

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ-ТАРЫ №№Наименование Остат 199ок на г.ПриходРасходОстат 199ок на г.п/птары по видамЦенаКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаМеталлическая

в т.ч.

Дёревяниая

в т.ч.

Мягкая

в т.ч.

Картонная

в т.ч.

Стеклянная

в т.ч.

Пластмассовая

в т.ч.

Приложение: документов (подпись материально ответственного лица) Отчет с документами принял и предварительно проверил бухгалтер ________________.__________________ Отчет проверил ст. бухгалтер отдела учета товарных операций ________________________ Остаток товара на сумму ____________ и тары на сумму Подтверждаю 209 (тут типа надо лист вставить 210-211) ный отчет подвергается бухгалтерской обработке. Каждая операция по приходу и расходу отражается на счетах бухгалтерского учета и записывается в соответствующей корреспонденции счетов на самом отчете. Итоги сумм по соответствующим корреспонденциям счетов, при журнально-ордерной форме учета, заносятся по приходу в ведомости, а по расходу в журналы движения товаров и тары. В условиях компьютеризации учета товарных операций используется соответствующая программа учета товарных операций в оптовой торговле. 9. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ Учет расчетов с поставщиками за полученные товары по договорам поставки или купли-продажи предприятия оптовой торговли ведут на балансовом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В тех случаях, если по условиям договора оптовое предприятие должно производить предварительную оплату, учет перечисленных сумм следует вести на счете 61 "Расчеты по авансам выданным". После получения товара авансовые платежи необходимо перевести на счет 60 проводкой: дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; кредит 61 "Расчеты, по авансам выданным". Оплата счетов поставщиков производится с расчетного счета оптового предприятия, а в отдельных случаях, при незначительных объемах поставки, в пределах установленного Центробанком России лимита до 2-х миллионов рублей за один платеж в день наличными деньгами. Эти операции отражаются в учете следующими записями: * оплата с расчетного счета: дебет 60 "Расчеты, с поставщиками и подрядчиками" или дебет 61 "Расчеты, по авансам выданным"; кредит 51 "Расчетный счет". * оплата наличными: кредит 50 "Касса". В тех случаях, если предприятие оптовой торговли не имеет собственных средств на расчетном счете и чтобы обеспечить своевременные расчеты с поставщиками, вынуждено получить краткосрочный кредит в банке или краткосрочный заем, эти операции отражаются в учете следующей записью: дебет 60 "Расчеты с поставщиками