Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

счета-фактуры. Таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета получаемых счетов-фактур. 9. В случае компьютерного учета у налогоплательщика допускается составление счетов-фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, утвержденных вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации в типовой форме счета-фактуры. При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. По истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа месяца (квартала), следующего за отчетным, в этих случаях книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. При представлении покупателям счетов-фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту. 10. Обеспечение бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж осуществляется налогоплательщиками самостоятельно. Предприятия-поставщики ведут достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур. Все бланки счетов-фактур поставщиками должны быть заранее пронумерованы. Нумерация незаполненных бланков счетов-фактур производится плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в пункте 2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", самостоятельно. Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригиналов. Пронумерованные бланки счетов-фактур используются для оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в возрастающем порядке номеров. Неиспользованные в текущем отчетном периоде пронумерованные бланки используются в следующем отчетном периоде. Нумерация новых бланков счетов-фактур осуществляется в возрастающем порядке от последнего присвоенного номера. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков счетов-фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещается. Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов-фактур осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. 11. При реализации товаров за наличный расчет предприятиями розничной торговли и общественного питания и другими организациями, оказывающими платные услуги (работы) непосредственно населению за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка считаются выполненными, если продавец товара (услуги, работы) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий необходимые реквизиты, утвержденные вышеназванным постановлением Правительства Российской Федерации. У организаций, оказывающих платные услуги (работы) непосредственно населению без использования ККМ в случаях, предусмотренных действующим законодательством, допускается применение действующих бланков строгой отчетности взамен счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика. 12. В целях осуществления контроля на основании счетов-фактур за правильностью и полнотой уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость налоговые органы используют встречные проверки наличия достоверных счетов-фактур под одним и тем же регистрационным номером как у поставщика, так и у покупателя. Об изложенном сообщите соответствующим налоговым инспекциям, финансовым органам и плательщикам налога на добавленную стоимость. Заместитель руководителя Госналогслужбы РФ Государственный советник налоговой службы 1 ранга В.А.Зверховский Заместитель министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталов Правительство Российской Федерации ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 июля 1996 г. № 914 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. 2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 1997 г. Председатель Правительства Российской Федерации В.Черномырдин УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно Приложениям №№ 1, 2, 3. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. I. Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета 1. Счет-фактура составляется организацией (предприятием)-постав-щиком (подрядчиком) на имя организации (предприятия)-покупателя (потребителя. заказчика) (далее именуются соответственно поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом. 2. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). 3. В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги); наименование получателя товара (работы, услуги); наименование товара (работы, услуги); стоимость (цена) товара (работ, услуг); сумма налога на добавленную стоимость; дата представления счета-фактуры. 4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем. 5. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их получения (выдачи). Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы.