Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

применяющего учетную политику по оплате: Счет-фактура на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре для поставщика. В графе "наименование товаров" указывается "предоплата" или "аванс". Счет-фактура регистрируется в книге продаж и с момента поступления средств является основанием для начисления НДС. По мере отгрузки (отпуска) товаров в счет полученной суммы аванса (предоплаты) счета-фактуры за тем же номером выписываются на фактически отгруженные товары в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж в таком же порядке. Одновременно в книге продаж сторнируется запись предоплаты в пределах суммы счета-фактуры фактической отгрузки. У поставщика, применяющего учетную политику по отгрузке: Счет по форме 868 на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре. В графе "наименование товаров" указывается "предоплата", "аванс". По мере отгрузки товаров в счет предоплаты выписываются счета-фактуры в установленном порядке в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж. У покупателя. Предварительная оплата осуществляется на основании выписанного поставщиком счета-фактуры или счета по форме 868 или на основании Договора без записи в книге покупок. Зачет НДС производится в порядке, предусмотренном пунктом 10 (см.выше), т.е. при соблюдении четырех обязательных условий. 12. Счет-фактура также составляется: а) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы; б) при направлении средств участников совместной деятельности в период создания общей долевой собственности. В перечисленных выше случаях в счетах-фактурах, кроме наименования товаров, поставщик обязан указать: "безвозмездная передача", "передача в уставный фонд", "совместная деятельность". Счета-фактуры регистрируются у передающей стороны в книге продаж, а у получателей в книге покупок с пометками, указанными выше. При выделении передающей стороной в счетах-фактурах НДС в книге покупок сумма налога отражается способом красное сторно. 13. Счета-фактуры в одном экземпляре составляются на суммы средств полученных штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных Договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге продаж и являются основанием для начисления НДС. Счет-фактура плательщику не передается, в книге покупок не регистрируется и НДС зачету не подлежит. 14. Счет-фактура выписывается в установленном порядке при отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги) физическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, с указанием данных конкретного покупателя. Эти счета-фактуры подлежат регистрации у поставщика в книге продаж и являются основанием для начисления НДС. Физические лица-получатели не могут предъявлять эти счета-фактуры в налоговые органы для возмещения НДС. 15. В поручениях на оплату отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) обязательна ссылка на № и дату счета-фактуры. 16. Для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих товары за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка считаются выполненными, если в соответствии с пунктом 9 Порядка покупателю выдан кассовый чек, содержащий следующие показатели: * наименование организации (предприятия) продавца; * номер кассового аппарата; * номер и дата выдачи чека; * стоимость товара (включая НДС). Это относится также и к другим организациям (предприятиям), оказывающим платные услуги населению за наличный расчет с использованием ККМ (п.11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г. № 109). Однако, если эти организации (предприятия) не используют ККМ при оказании услуг населению, допускается применение прежних бланков счетов формы 868 взамен новых счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж (см. п. 11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г.). 17. Составление счета-фактуры, книги продаж и книги покупок на компьютере. Для недорогих программ, ориентированных на малые и средние предприятия, минимальным требованием является возможность автоматизированной подготовки и печати счетов-фактур. Программа должна поддерживать полуавтоматическое заполнение всех реквизитов счета-фактуры на основе соответствующих электронных справочников и данных о состоянии склада, а также удобный режим ввода информации о новых покупателях. Для более сложных программ с широкими аналитическими возможностями необходим дополнительный сервис в ведении и учете всех документов. Электронные книги покупок и продаж позволяют контролировать взаиморасчеты с поставщиками и покупателями. Целесообразно вести электронные реестры счетов кредиторов, договоров, контрактов. Электронные шаблоны счетов-фактур позволяют автоматически формировать документы оприходования товаров на складах, в том числе если обнаружена недостача, и отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета. Для правильного формирования счета-фактуры необходима автоматизированная калькуляция отпускной цены, на основе которой будет рассчитан НДС. Электронный реестр счетов-фактур дает возможность отслеживать авансовые платежи. Дополнительным сервисом программы может быть возможность получения различных аналитических отчетов по книгам покупок и продаж, по контрагентам, по группам или отдельным наименованиям товаров. Комплексная автоматизированная система учета счетов-фактур позволит упорядочить расчеты с контрагентами и реализовать главную цель усилить контроль за правильным начислением НДС и расчетом с бюджетом. 18. Хранение счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Книги покупок вместе с первыми экземплярами счетов-фактур и книги продаж вместе со вторыми экземплярами счетов-фактур в соответствии с перечнем типовых документов по срокам хранения, утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР от 15.08.88 г., должны храниться 5 полных лет с даты последней записи. 19. Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур в соответствии в пунктом 1"б" статьи 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" возлагается на налогоплательщика, т.е. на руководителей предприятий (организаций) или уполномоченных ими лиц, и в случае нарушения наказывается штрафом в размере 10% от причитающихся к уплате сумм НДС за последний отчетный квартал, непосредственно предшестующий проверке. Заключение Как стало известно, в конце февраля 1997 года Министерство юстиции РФ после проведения правовой экспертизы со-всестного письма Государственной налоговой службы РФ от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890 и Министерства финансов РФ от 25.12.96 г. № 109 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в его регистрации отказало в связи с отклонением от отдельных норм, указанных в Порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914. Эти отклонения приводятся ниже. ПОРЯДОК ведения учета счетов-фактур Постановление Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914 ПИСЬМО ГНС и Минфина РФ от 25.12.96 г. № ВЗ-б-03/890 и № 109 /у/у/г/я? / счет фактура дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном